一、应收账款函证法的运用（论文文献综述）
钟凤颖[1]（2021）在《上市公司应收账款审计风险与审计存在的问题分析》文中进行了进一步梳理文章通过对会计所因审计不足受罚情况进行分析发现,审计成员对应收账款的审计在函证、审计底稿、减值损失认定、风险判定等方面存在问题,文章对此提出了改善提议,以改进审计程序,进一步提升审计质量,避免审计失败。
程平,钱涂[2]（2021）在《基于RPA的函证程序审计机器人研究》文中研究表明函证作为一种重要的审计程序,可以为应收账款和银行存款的存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据,有助于注册会计师发现被审计单位的错误或舞弊行为,机器人流程自动化（RPA）为解决函证程序现有问题提供了新的技术思路。以A会计师事务所为研究对象,在阐述应收账款和银行存款函证程序现有工作流程的基础上,发现其存在耗时长、易错、函证质量差等问题。为解决这些问题,引入RPA技术,构建基于RPA的函证程序审计机器人模型,详细讲解其设计思路与运行机理,并从技术路径与开发实施、对组织和人员的影响、价值与风险分析三个方面探讨其应用。
唐易[3]（2021）在《TZ会计师事务所对设备制造公司审计风险控制研究》文中研究表明随着我国经济的快速发展,会计师事务所的审计业务越来越繁杂,审计风险也随之增加。近年来,事务所审计失败的案例层出不穷。同时,证监会对会计师事务所的行政处罚也逐年增多,据统计,在2019年度证监会对5家会计师事务所进行了行政处罚,罚没金额合计1284万元,导致公众对会计师事务所扮演的监督者的角色产生质疑。因此,会计师事务所在审计过程中如何降低审计风险,保证事务所的审计质量,就成为该行业的重中之重。本文选择TZ会计师事务所对D设备制造公司的年报审计为研究对象,以文献研究法、案例分析法以及基于AHP的模糊综合评价法对TZ会计师事务所审计D设备制造公司审计风险控制问题进行研究。根据TZ会计师事务所审计的四个流程,即业务承接、审计计划、审计实施以及审计报告,分析D设备制造公司的审计风险控制现状及存在的问题。在业务承接阶段,事务所未充分了解被审计单位及其环境、审计团队构建不合理;在审计计划阶段,重要性水平确定不恰当、审计任务分配不合理;在审计实施阶段,审计程序执行不到位、审计人员专业胜任能力欠缺;在审计报告阶段,审计质量控制不足。并且通过问卷调查的方式识别D设备制造公司的审计风险,结合层次分析法和模糊综合评价法对其进行定量分析,得出目标层、因素层以及指标层的审计风险等级,并对其评价结果进行定性分析,最终提出完善D设备制造公司审计风险控制的建议。例如:业务承接阶段事务所要充分了解D设备制造公司状况及可能的舞弊动机、合理构建审计团队;审计计划阶段要重视审计计划的制定、合理安排审计任务;审计实施阶段要加强审计程序的规范性、提高审计人员素质;审计报告阶段要严格执行审计质量控制制度、妥善保管审计工作底稿。通过对审计风险控制提出的建议,可以在一定程度上解决审计风险控制薄弱的问题。
徐鲭[4]（2020）在《往来账款审计方法改进研究》文中研究说明往来账款审计主要是对应收、应付、预收、预付、和其他应收款、其他应付款的审计。但随着市场经济的不断发展,往来账款的内容更加复杂,因此,往来账款的审计难度也会不断增加。在此文中,主要介绍了函证法、审阅核对法、复算法在审查往来账款中的现状。并针对往来账款审计方法的不足提供改进建议。
吴宇恒[5]（2019）在《ABC会计师事务所函证审计程序问题探析 ——以JYKJ为例》文中指出函证审计程序是指,注册会计师直接从被询证者方取得的审计证据,来验证被审计单位的财务数据余额是否真实的一种常规方法,这也是注册会计师在审计实务中取得审计证据的一项关键实质性程序。函证审计程序的全部过程得由注册会计师主导,以及由被审计单位和被询证者协同进行。由于函证审计程序是一项非常关键的审计程序,为充分利用其应有的作用,注册会计师应当确保其执行时的有效性。近年来,由于不断发生函证审计程序执行不合理的事件,导致出现了许多审计失败的案例,譬如国内的九好集团事件、华锐风电事件、康美药业事件等。这说明目前我国的函证审计程序的具体执行未能很好地遵照审计准则的规定,同时审计人员在很多情况下也未能完成其所应当达到的标准。规范的函证审计程序既是一项保证整个审计工作得以完成的关键因素,也是一项让审计人员能够对被审计单位相关账户余额进行了解的推力。因此,通过对函证审计程序的过程的改良,不但能够保证整个审计项目的顺利实施,也可以达到注册会计师对其流程完善控制的目的。本文通过对ABC会计师事务所JYKJ 2014年年度审计项目这一案例进行分析,将国内外相关理论与实际案例结合起来研究。通过阅读国内外文献,并运用归纳总结的方法,对文献的研究要点进行了梳理,构建了本文的分析框架。第一章是引言,介绍了选择该案例进行分析的原因和该案例发生的背景。在对函证审计程序相关文献进行整理的基础上,阐明了本文的分析逻辑,并搭建了本案例的研究框架。从最近几年国内外有关函证审计程序的研究中可以看出,介绍函证审计程序以及对其风险进行防控的文献不是很多。本文希望通过对其风险进行原因分析并且提出风险防控措施,以为国内函证审计程序的理论提供一定的参考和借鉴。第二章阐述了函证审计程序的原则和特征、函证审计程序的内容及函证审计程序在审计中的重要作用,为下文对案例进行分析做好铺垫。第三章首先介绍ABC会计师事务所如何实施函证审计程序,进而描述其中所存在的审计风险。第四章从四个方面剖析函证审计程序在执行中存在审计风险的原因。第五章综合考虑我国审计准则对函证审计程序实施的规定,对具体实施函证审计程序过程中存在的审计风险提出对应风险防控建议,并建议加强替代测试程序的实施。通过对该案例的分析,本文得出以下结论:ABC会计师事务所执行的函证审计程序还存在很多风险,需要相应的风险防控措施来避免其产生。这个案例也带给我们很多启发,如替代测试程序的有效执行,可以很好地降低函证审计程序的风险。本文采用文献阅读法、案例分析法以及规范研究法等方法,以函证审计程序为研究对象,结合ABC会计师事务所实际情况,对其存在的风险对会计师事务所的影响进行分析,并将已有理论用于实践,得出结论与启示,为相关理论的研究提供了个案证明。其中从审计人员的角度对函证审计程序的潜在风险进行分析,有助于事务所函证审计程序的完善。由于国内有关函证审计程序风险及防控比较少,本文通过ABC会计师事务所对JYKJ 2014年年度审计项目这个案例,以研究对防止和控制函证审计程序中存在的风险,从而达到为其他审计项目的审计人员如何正确执行函证审计程序提供参考。
毕文明[6]（2019）在《会计师事务所函证程序问题及优化探究 ——以立信审计金亚科技为例》文中研究表明函证程序是财务报表审计中必须要执行的程序,对于提升整体审计效率和保障审计质量具有重要意义。良好的函证程序制度建立和有效的函证程序执行关系到审计工作是否能顺利实施,决定注册会计师是否能获取充分适当的审计证据。然而,近年来由于函证审计程序执行不当而导致最终审计失败的案例不断涌现,由此而被证监会处罚的会计师事务所和被审计单位也是层出不穷。本文选取的案例是立信审计金亚科技,来源于中国证监会2018年8月6日在官网上公布的行政处罚决定。本文以该案例作为研究对象,对立信函证程序中出现的问题进行分析并深入挖掘其背后的原因,最后通过问题和原因分析提出相应的建议,以期对会计师事务所函证审计效率的提升和整体审计服务质量的改善有所裨益。本文以案例分析作为主要研究方法,首先是检索国内外关于函证程序的文献,了解函证程序执行及研究状况,包括函证基本概念,涉及函证定义、分类、特点、重要性,函证程序的实施过程,函证程序执行的影响因素和相关理论基础。其次是对立信函证程序的问题表现进行调查分析,发现立信在审计金亚科技时存在以下问题:未发现银行回函系伪造、未能发现错误及不存在发函地址的应收账款函证、未发现发函地址和发票地址不一样的异常情况、未实施必要的替代程序等。接着是根据具体问题进行原因剖析,发现在审计主体立信方面存在函证程序执行完整性意识薄弱、函证实施过程控制力度不够、替代测试程序实施不完善、审计人员工作态度和能力不足等原因,在审计客体金亚科技方面存在对函证程序重视度和配合度不够的原因,同时也有被询证单位积极性不高、与被审计单位利益关系密切等原因。最后是针对具体的问题及成因,提出针对性的改进建议,含执业环境和监管、现行审计程序改进、新型函证平台构建三个方面。执业环境和监管方面,中注协及相关部门要落实审计外部执业环境的责任主体、建立公平竞争的市场秩序、加大对虚假审计行为的惩治力度;现行审计程序改进方面,事务所要转变函证思路、规范函证程序执行制度、实施高效函证过程控制、提升审计人员专业水平等;被审计单位要指派专员来配合审计人员执行函证程序;新型函证平台的构建主要是引入“互联网+函证”概念,利用信息化平台来协助审计人员使得函证程序执行更加便捷和高效。本文研究的理论结果希望能够为从事函证程序研究的后续学者提供参考,同时所提出的优化建议希望能在未来得到实际的检验,对于提升函证程序的执行有所帮助。
徐子薇[7]（2019）在《函证程序在财务报表审计的运用研究 ——以A会计师事务所审计X公司为例》文中进行了进一步梳理函证程序是财务报表审计中运用比较广泛的重要程序之一,也是审计实务中缺乏规范操作的程序之一。有效地实施函证程序可以从外部独立来源获得可靠的审计证据以提高审计质量。近年来上市公司虚构交易、层层搭建隐形的关联方及交易等财务舞弊丑闻屡见不鲜,而审计师却未能有效发现并及时揭露这些舞弊行为,导致了频繁的审计失败案例。屡屡出现的审计失败案例中很多都涉及到了函证程序实施不当的问题,例如近期的金亚科技事件,不仅暴露了审计人员在执行函证程序时出现的操作不规范的现象,还揭示了审计制度、审计流程存在的弊端。完善的函证审计程序不仅是保证审计人员获得适当审计证据的必要前提,也是确保完成审计工作的重要因素。因此,函证程序需要不断的优化与改进,这是规范审计人员职业行为、保障工作效果的必然要求,也是完善会计师事务所审计流程的客观要求。本文采用案例研究法,以A会计师事务所审计X公司2017年度财务报表出现的函证程序失当问题为例展开研究。首先,以2008年初到2018年年底受到证监会处罚的会计师事务所相关案例为基础,分析了我国会计师事务所函证程序在财务报表审计中的运用现状,通过梳理发现在函证对象的选择,函证过程的控制和回函后的处理三个方面存在缺陷;其次,以A会计师事务所审计X公司2017年度财务报表为例,描述了函证程序实施的具体过程、存在的问题,并从审计机构、被审计单位、被询证者三个方面剖析了函证程序失当的原因;最后,根据案例分析的结果得到相关启示,并对优化函证程序提出了若干建议。本文可能的创新之处在于:第一,本文以A会计师事务所审计X公司为案例,结合本人实习工作经历,有针对性地揭示了近年来财务报表审计中实施函证程序存在的问题,从函证程序的真实可靠性要求入手,理论结合实际,更符合当下研究的需要。第二,本文从会计师事务所、被审计单位以及被询证者三个方面分析了导致注册会计师在实施函证程序时出现问题的原因,从多角度去论证研究的问题。第三,本文结合信息化时代的大环境和审计信息化的大趋势,提出了构建“互联网+函证”信息化平台,实施电子函证的建议。
崔滢[8]（2019）在《会计师事务所函证程序中的问题分析与优化 ——以瑞华会计师事务所为例》文中提出函证在各类审计工作中都是一项非常重要的获取审计证据的程序,注册会计师能够利用函证得到独立于被审计单位的审计证据。函证程序在审计工作中是不可或缺的,注册会计师在进行审计工作的过程中,需要采取各种措施确保函证的独立性与真实性,从而使其能够发挥函证应有的证明作用。然而,由于函证程序不规范而导致审计失败的案例屡屡发生:罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司审计工作失败、中天勤事务所对银广夏审计工作失败、德勤对科龙电器的审计工作失败、G外高桥事件等等,都是因为函证程序存在不规范的问题。国际上历史悠久的会计师事务所函证程序尚且经常出现失误,而国内会计师事务所相对制度不健全,函证失误引发审计失败的案例更是屡屡出现。本文统计,从2014至今,中国证监会共有16例的行政处罚通告是对会计师事务所和注册会计师出具的,而其中指明因为在审计工作中没有规范的进行函证程序的就达到13例,占比高达81.25%。因此,加强对函证程序的质量管控已经迫在眉睫,优化函证程序,增强函证的客观性,发挥其该有的第三方审计证据的作用。本文以在会计师事务所函证工作的实际执行情况为研究对象,从中选取银行函证和应收账款函证进行研究,发现在实施函证程序的流程中,无论是瑞华自身,亦或是被审计单位,还是被询证单位,三方都有大大小小的不符合规范的问题存在,这些问题可大可小,严重可能会造成审计失败,由此引起了本文对函证流程中存在问题及其优化措施的研究兴趣。本文首先对国内外学者专家对函证程序的研究现状进行了研究,其次通过对函证的涵义、特点还有在审计工作中不可替代的作用的分析,结合瑞华会计师事务所函证工作的实际案例,分别从会计师事务所、被审计单位和被询证单位三方面分析函证程序流程中存在的各种不规范的问题以及造成这些问题的原因是什么。最后,综合考虑函证程序实施的具体目标和原则,对实际工作中发现的三方存在的不规范的问题进行分析探讨,提出相对应的优化意见,同时,结合现如今互联网和云服务繁盛的时代背景,提出倡议银行业基于“互联网+”建设企业账户信息查询平台的设想,以此来替代现有的函证程序。希望能在一定程度上给审计人员在实施函证程序时提供一些引导与帮助,进一步使函证流程更加规范,使函证成为可靠地审计证据来源。
吴昊[9]（2017）在《函证法在审计过程中的局限及应对措施》文中研究说明函证法在注册会计师审计中应用广泛,但同时函证法也有其自身的局限性。本文将根据函证在实施过程中出现的局限性做出分析并提出建议。
吴有庆[10]（2013）在《重大客户应收账款函证浅探》文中认为应收账款作为被审计单位的重要资产之一,由于其具有没有实物形态、发生次数频繁、占用资金金额较大等特点,应收账款就成为企业作为调节利润进行会计造假的最常用手段之一,应收账款舞弊形式多样,手段千差万别,同时,由于企业赊销业务频繁,销售客户众多,所以应收账款审计十分复杂,注册会计师必须抓住被审计单位应收账款的重大客户进行重点函证,分析其应收账款的真实性。
二、应收账款函证法的运用（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、应收账款函证法的运用（论文提纲范文）
（1）上市公司应收账款审计风险与审计存在的问题分析（论文提纲范文）
| 0 引言 |
| 1 上市公司应收账款审计的主要风险 |
| 1.1 应收账款重大错报风险 |
| 1.2 应收账款检查风险 |
| 2 上市公司应收账款审计出现的问题分析 |
| 2.1 函证程序实施不当 |
| 2.2 记录不实，不实施应当执行的审计程序 |
| 2.3 减值损失审计不充分 |
| 2.4 未能正确评估与识别重大错报风险 |
| 3 改善上市公司应收账款审计的提议 |
| 3.1 保持职业怀疑，严格执行函证程序 |
| 3.2 勤勉尽责，遵守审计准则 |
| 3.3 保持职业谨慎，加强减值测试评价 |
| 3.4 提高风险意识，提升专业胜任能力 |
| 4 结束语 |
（2）基于RPA的函证程序审计机器人研究（论文提纲范文）
| 一、引言 |
| 二、A会计师事务所函证程序的现状与存在的问题 |
| （一）函证程序现状及工作流程 |
| 1. 函证前。 |
| 2. 函证中。 |
| 3. 函证后。 |
| （二）存在的问题 |
| 1. 审计效率低：数据来源不一致，采集与核对效率低。 |
| 2. 审计风险高：函证手段不当，审计质量降低。 |
| 三、基于RPA的函证程序审计机器人模型 |
| （一）设计目标与思路 |
| （二）审计机器人模型构建 |
| 1. 应用层。 |
| 2. 数据层。 |
| 3. 部署层。 |
| （三）审计机器人的运行机理 |
| 四、审计机器人的应用关注点 |
| （一）技术路径与开发实施 |
| （二）对组织和人员的影响 |
| （三）价值与风险分析 |
| 五、结束语 |
（3）TZ会计师事务所对设备制造公司审计风险控制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.1.3 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 文献评述 |
| 1.3 研究内容、方法和技术路线图 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 技术路线图 |
| 1.4 创新点 |
| 第二章 审计风险与风险控制相关理论 |
| 2.1 审计风险的概念 |
| 2.2 审计项目各业务阶段审计风险 |
| 2.2.1 业务承接阶段审计风险 |
| 2.2.2 审计计划阶段审计风险 |
| 2.2.3 审计实施阶段审计风险 |
| 2.2.4 审计报告阶段审计风险 |
| 2.3 审计风险控制 |
| 2.3.1 审计风险控制的概念 |
| 2.3.2 审计风险控制的基本程序 |
| 2.4 审计风险控制理论 |
| 2.4.1 风险管理理论 |
| 2.4.2 信息不对称理论 |
| 2.4.3 多米诺骨牌理论 |
| 2.4.4 模糊综合评价理论 |
| 第三章 TZ事务所对D设备制造公司审计风险控制现状及问题 |
| 3.1 TZ事务所基本情况 |
| 3.1.1 TZ事务所简介 |
| 3.1.2 TZ事务所审计业务情况 |
| 3.2 D设备制造公司基本情况 |
| 3.2.1 D设备制造公司简介 |
| 3.2.2 D设备制造公司财务状况 |
| 3.3 TZ事务所审计风险控制流程 |
| 3.4 D设备制造公司审计风险控制现状 |
| 3.4.1 业务承接阶段审计风险控制现状 |
| 3.4.2 审计计划阶段审计风险控制现状 |
| 3.4.3 审计实施阶段审计风险控制现状 |
| 3.4.4 审计报告阶段审计风险控制现状 |
| 3.5 TZ事务所对D设备制造公司审计风险控制存在的问题 |
| 3.5.1 业务承接阶段存在的问题 |
| 3.5.2 审计计划阶段存在的问题 |
| 3.5.3 审计实施阶段存在的问题 |
| 3.5.4 审计报告阶段存在的问题 |
| 第四章 TZ事务所对D设备制造公司审计风险识别及评价 |
| 4.1 TZ事务所对D设备制造公司审计风险识别 |
| 4.1.1 业务承接阶段 |
| 4.1.2 审计计划阶段 |
| 4.1.3 审计实施阶段 |
| 4.1.4 审计报告阶段 |
| 4.2 TZ事务所对D设备制造公司审计风险评价 |
| 4.2.1 评价方法 |
| 4.2.2 评价指标体系的构建 |
| 4.3 TZ事务所对D设备制造公司审计风险评价结果及分析 |
| 第五章 完善D设备制造公司审计风险控制的建议 |
| 5.1 业务承接阶段审计风险控制的建议 |
| 5.1.1 充分了解被审计单位状况及可能的舞弊动机 |
| 5.1.2 合理构建审计团队 |
| 5.2 审计计划阶段审计风险控制的建议 |
| 5.2.1 重视审计计划的制定 |
| 5.2.2 合理安排审计任务 |
| 5.3 审计实施阶段审计风险控制的建议 |
| 5.3.1 加强审计程序的规范性 |
| 5.3.2 提高审计人员专业素质 |
| 5.4 审计报告阶段审计风险控制的建议 |
| 5.4.1 严格执行审计质量控制制度 |
| 5.4.2 妥善保管审计工作底稿 |
| 第六章 结论 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 |
（4）往来账款审计方法改进研究（论文提纲范文）
| ■往来账款的审计概述 |
| （一）往来账款的内容 |
| （二）审计往来账款的重要性 |
| ■目前往来账款审计中常用方法及手段 |
| （一）函证法在审查往来账款余额中的应用 |
| （二）审阅核对法在审查往来账款发生额中的应用 |
| （三）复算法在审查往来账款重点领域中的应用 |
| ■对往来账款审计方法的改进建议 |
| （一）改善函证法的回函效力 |
| 1.被函证单位 |
| 2.会计事务所 |
| （二）加强凭证审阅核对的范围和重点 |
| （三）关注会计准则与实际工作中计算方法的出入 |
| （四）突击检查加观察法 |
（5）ABC会计师事务所函证审计程序问题探析 ——以JYKJ为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于会计师事务所函证审计程序原则的研究 |
| 1.2.2 关于会计师事务所函证审计程序风险环节的研究 |
| 1.2.3 关于会计师事务所函证审计程序风险防控的研究 |
| 1.2.4 文献评述 |
| 1.3 研究内容和方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 会计师事务所函证审计程序理论概述 |
| 2.1 会计师事务所函证审计程序的原则和特征 |
| 2.1.1 会计师事务所函证审计程序的原则 |
| 2.1.2 会计师事务所函证审计程序的特征 |
| 2.2 会计师事务所函证审计程序的内容 |
| 2.2.1 银行存款函证审计程序 |
| 2.2.2 应收账款函证审计程序 |
| 2.2.3 其他函证审计程序 |
| 3 ABC会计师事务所JYKJ项目函证审计程序案例介绍 |
| 3.1 ABC会计师事务所的基本情况 |
| 3.1.1 ABC会计师事务所的组织架构 |
| 3.1.2 ABC会计师事务所的业务构成 |
| 3.1.3 被审计单位简介 |
| 3.2 ABC会计师事务所JYKJ函证审计程序的执行情况 |
| 3.2.1 选择函证对象 |
| 3.2.2 设计询证函格式 |
| 3.2.3 发出询证函 |
| 3.2.4 回函处理及后续 |
| 3.3 ABC会计师事务所JYKJ函证审计程序实施过程中存在的风险 |
| 3.3.1 对函证过程缺乏有效控制 |
| 3.3.2 选择函证对象的标准不准确 |
| 3.3.3 函证回函方面存在问题 |
| 3.3.4 注册会计师采取相应的替代测试程序不理想 |
| 4 ABC会计师事务所JYKJ项目函证程序实施过程中存在风险的原因分析 |
| 4.1 ABC会计师事务所对函证过程的控制不重视 |
| 4.1.1 未在发函环节保持控制 |
| 4.1.2 未在函证环节保持控制 |
| 4.1.3 未在收函环节保持控制 |
| 4.2 ABC会计师事务所未能选择合理的函证对象 |
| 4.2.1 银行存款函证对象确定不当 |
| 4.2.2 往来账户函证对象确定不当 |
| 4.2.3 函证对象不完整 |
| 4.3 ABC会计师事务所未能有效辨认回函 |
| 4.3.1 回函信息与实际信息不符 |
| 4.3.2 未对回函结果进行分析 |
| 4.3.3 对回函差异缺乏风险意识 |
| 4.4 ABC会计师事务所未能严格控制替代测试程序执行的过程 |
| 4.4.1 执行的替代测试程序不理想 |
| 4.4.2 对函证未回函的不实施替代测试程序 |
| 4.4.3 难以核实替代测试程序所取得的会计资料 |
| 5 对ABC会计师事务所JYKJ项目函证审计程序的风险防控建议 |
| 5.1 应严格控制函证收发的全过程 |
| 5.1.1 严格控制发函环节 |
| 5.1.2 严格控制函证环节 |
| 5.1.3 严格控制收函环节 |
| 5.2 应严格控制函证对象的选择 |
| 5.2.1 严格控制银行存款函证对象 |
| 5.2.2 严格控制往来账款函证对象 |
| 5.2.3 严格控制函证内容的完整性 |
| 5.3 应采取措施辨认函证审计程序回函信息 |
| 5.3.1 核查所回函信息与实际信息的差异 |
| 5.3.2 加强对回函结果的分析评价 |
| 5.3.3 加强对异常账户回函信息的风险意识 |
| 5.4 应加强替代测试程序执行的过程控制 |
| 5.4.1 加强替代测试程序的有效性 |
| 5.4.2 加强替代测试程序的完整性 |
| 5.4.3 对替代测试程序取得的会计资料进行全方位分析 |
| 6 结束语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（6）会计师事务所函证程序问题及优化探究 ——以立信审计金亚科技为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景 |
| 1.2 选题意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 函证审计准则公告的演变研究 |
| 1.3.2 银行存款函证程序研究 |
| 1.3.3 应收账款函证程序研究 |
| 1.3.4 采购与付款函证在内的其他函证程序研究 |
| 1.3.5 文献评述 |
| 1.4 论文框架与研究方法 |
| 1.4.1 论文框架 |
| 1.4.2 研究方法 |
| 2 函证程序概述 |
| 2.1 函证程序的概念 |
| 2.1.1 函证的定义 |
| 2.1.2 函证的分类 |
| 2.1.3 函证的特点 |
| 2.1.4 函证的重要性 |
| 2.2 函证程序的实施过程 |
| 2.2.1 选择函证对象 |
| 2.2.2 索要被询证单位清单并设计汇总表 |
| 2.2.3 设计并填写询证函 |
| 2.2.4 询证函审核、盖章、发放、收回 |
| 2.2.5 回函处理 |
| 2.3 函证程序执行程度的影响因素 |
| 2.3.1 评估的认定层次重大错报风险 |
| 2.3.2 审计程序针对的认定 |
| 2.3.3 执行的其它审计程序 |
| 2.3.4 注册会计师的职业判断 |
| 2.4 函证审计的基本理论 |
| 2.4.1 委托代理理论 |
| 2.4.2 审计冲突理论 |
| 2.4.3 理性经济人假说 |
| 3 立信函证程序的问题研究 |
| 3.1 会计师事务所函证程序的执行现状研究 |
| 3.1.1 函证审计不当而被证监会处罚的事务所统计 |
| 3.1.2 2018年证监会函证专项检查结果 |
| 3.1.3 会计师事务所函证程序执行现状结论 |
| 3.2 立信审计金亚科技案例回顾 |
| 3.3 审计主体分析：立信会计师事务所 |
| 3.3.1 立信所简介 |
| 3.3.2 立信所SWOT分析 |
| 3.3.3 立信函证程序执行的问题表现 |
| 3.4 审计客体分析：金亚科技 |
| 3.4.1 公司简介 |
| 3.4.2 金亚科技舞弊前后经营状况对比 |
| 3.4.3 金亚科技在该案例中的问题表现 |
| 4 立信函证程序问题的原因剖析 |
| 4.1 审计执业环境和监管方面的原因 |
| 4.1.1 注册会计师审计独立性难以保证 |
| 4.1.2 审计行业内不正当竞争行为的滋生 |
| 4.1.3 对于虚假审计的惩治力度较轻 |
| 4.2 函证审计主体方面的原因 |
| 4.2.1 函证程序控制制度建设不完善 |
| 4.2.2 函证程序执行完整性意识薄弱 |
| 4.2.3 函证程序实施过程缺乏有效控制 |
| 4.2.4 审计人员能力和态度不能胜任函证职责 |
| 4.3 审计客体方面的原因 |
| 4.3.1 内部控制和内部审计实施不到位 |
| 4.3.2 函证审计的重视度和配合度不够 |
| 4.4 被询证单位方面的原因 |
| 4.4.1 被询证单位回函积极性不高 |
| 4.4.2 与审计客体关系密切影响回函质量 |
| 5 会计师事务所函证程序的优化建议 |
| 5.1 执业环境和监管方面的优化建议 |
| 5.1.1 落实审计外部执业环境的责任主体 |
| 5.1.2 建立公平竞争的市场秩序 |
| 5.1.3 加大对虚假审计行为的惩治力度 |
| 5.2 会计师事务所方面优化建议 |
| 5.2.1 经验与实际相结合制定适当的函证程序控制制度 |
| 5.2.2 真正实现传统导向型审计向风险导向型审计转变 |
| 5.2.3 严格保持过程控制、充分考虑替代程序 |
| 5.2.4 根据审计目标针对性设计询证函 |
| 5.2.5 提高对函证重视度,安排经验丰富的人员负责函证 |
| 5.3 被审计单位优化建议 |
| 5.3.1 推进内部审计建设,增强企业内部控制 |
| 5.3.2 高度理解和积极配合审计人员开展函证工作 |
| 5.3.3 专人专责,指派人员负责函证处理工作 |
| 5.4 被询证单位优化建议 |
| 5.4.1 银行应规范回函行为、优化服务态度 |
| 5.4.2 应明确往来企业的回函责任和义务 |
| 5.5 新型函证平台的构建 |
| 5.5.1 “互联网+银行函证”平台建设 |
| 5.5.2 “互联网+应收账款函证”平台建设 |
| 5.5.3 “互联网+其他函证”平台建设 |
| 6 结语 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.1.1 函证程序执行现状有待改善 |
| 6.1.2 函证程序执行问题和原因的多角度探寻 |
| 6.1.3 包括传统与新型相结合等的函证程序提升对策 |
| 6.2 研究创新 |
| 6.3 研究局限 |
| 参考文献 |
（7）函证程序在财务报表审计的运用研究 ——以A会计师事务所审计X公司为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景和研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 函证重要性的研究 |
| 1.2.2 函证程序实施的研究 |
| 1.2.3 函证与三方关系的研究 |
| 1.2.4 函证信息化的研究 |
| 1.2.5 文献述评 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 受罚会计师事务所函证程序实施现状 |
| 2.1 证监会对会计师事务所处罚公告统计分析 |
| 2.2 实施函证程序存在的主要问题 |
| 2.2.1 函证范围不完整 |
| 2.2.2 未对函证实施过程保持控制 |
| 2.2.3 未实施有效的替代程序 |
| 3 A会计师事务所函证程序实施案例回顾 |
| 3.1 案例背景回顾 |
| 3.2 函证程序实施过程 |
| 3.2.1 函证准备 |
| 3.2.2 函证发放 |
| 3.2.3 收到回函 |
| 3.2.4 回函的后续处理 |
| 3.3 函证程序实施过程中存在的问题 |
| 3.3.1 函证准备不充分 |
| 3.3.2 发放函证不规范 |
| 3.3.3 回函处理不恰当 |
| 4 A会计师事务所函证程序实施不当原因分析 |
| 4.1 会计师事务所的原因 |
| 4.1.1 审计人员风险意识淡薄 |
| 4.1.2 审计人员专业胜任能力不足 |
| 4.1.3 未制定严格的质量复核制度 |
| 4.2 被审计单位的原因 |
| 4.2.1 不愿配合审计人员工作 |
| 4.2.2 内部存在舞弊动机 |
| 4.2.3 不愿支付高额函证费用 |
| 4.3 被询证者的原因 |
| 4.3.1 回函意识不高 |
| 4.3.2 回函态度敷衍 |
| 5 案例启示及建议 |
| 5.1 案例启示 |
| 5.1.1 函证程序在财务报表审计中的重要性 |
| 5.1.2 函证程序的实施还存在很大的改善空间 |
| 5.1.3 函证准则有待进一步完善 |
| 5.2 相关建议 |
| 5.2.1 会计师事务所应严格规范函证程序并加强自身的管理 |
| 5.2.2 会计师事务所应协同相关单位构建“互联网+函证”平台 |
| 5.2.3 会计师事务所应呼吁监管部门完善相关制度 |
| 6 结论 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究创新 |
| 6.3 研究局限 |
| 参考文献 |
（8）会计师事务所函证程序中的问题分析与优化 ——以瑞华会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景和研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 关于函证重要性的研究 |
| 1.2.2 关于函证方式的研究 |
| 1.2.3 关于函证程序中存在问题及对策的研究 |
| 1.2.4 关于“互联网+”对函证影响的研究 |
| 1.2.5 文献评述 |
| 1.3 论文框架与研究方法 |
| 1.3.1 论文框架 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 函证的基本理论与流程 |
| 2.1 风险导向审计模式的基本内涵 |
| 2.2 函证的基本内涵 |
| 2.2.1 函证的定义 |
| 2.2.2 函证的分类 |
| 2.2.3 函证的特点 |
| 2.2.4 风险导向审计模式下函证的基本内涵 |
| 2.3 函证的作用 |
| 2.3.1 基于注册会计师的角度可以降低审计风险及规避法律责任 |
| 2.3.2 基于审计工作的角度函证程序可以提高整体审计质量 |
| 2.4 基于风险导向理念分析函证程序的框架 |
| 2.4.1 风险导向理念在函证前期准备阶段的体现 |
| 2.4.2 风险导向理念在函证执行阶段的应用 |
| 2.4.3 风险导向理念在收到回函后的实施 |
| 3 瑞华会计师事务所函证程序中的问题及其原因剖析 |
| 3.1 案例概述及瑞华函证程序综述 |
| 3.1.1 案例概述 |
| 3.1.2 瑞华会计师事务所的函证过程 |
| 3.2 函证程序实施过程中存在的问题 |
| 3.2.1 函证程序存在的主要问题 |
| 3.2.2 函证程序所存在问题的来源归属 |
| 3.3 函证程序在实施过程中存在问题的原因分析 |
| 3.3.1 询证函模板存在单一性的原因分析 |
| 3.3.2 函证程序执行中的不规范而导致独立性存疑问题的原因分析 |
| 3.3.3 应收账款回函率较低的原因分析 |
| 3.3.4 函证工作效率较低的原因分析 |
| 4 函证程序的完善与优化建议 |
| 4.1 风险导向审计模式在会计师事务所中的落实措施 |
| 4.1.1 解决函证模板单一性带来的问题 |
| 4.1.2 建立标准约束函证执行中的不规范行为 |
| 4.1.3 以人员专业能力提升为契机提高函证效率 |
| 4.2 明晰被审计单位的配合责任及相关函证资料的管控 |
| 4.2.1 会计师事务所与被审计单位进行充分沟通 |
| 4.2.2 被审计单位优化银行账户管理 |
| 4.3 向监管部门建议制定被函证单位回函的标准 |
| 4.3.1 建议形成银行回函和往来企业回函的分类规范 |
| 4.3.2 与监管部门进行沟通并提交建议 |
| 4.4 倡议银行业基于“互联网+”建设企业账户信息查询平台 |
| 4.4.1 企业账户信息查询平台的可行性分析 |
| 4.4.2 企业账户信息查询平台的建设分析 |
| 4.4.3 企业账户信息查询平台的优势与倡议 |
| 5 结论 |
| 5.1 研究结论与启示 |
| 5.2 研究创新与局限 |
| 5.2.1 研究创新 |
| 5.2.2 不足之处 |
| 参考文献 |
（9）函证法在审计过程中的局限及应对措施（论文提纲范文）
| 引言 |
| 一、函证法的适用范围 |
| 二、函证法的实施现状 |
| (一) 关于函证回函率的统计 |
| (二) 关于函证回函率的分析 |
| 三、函证法的局限分析 |
| (一) 函证回收率低 |
| (二) 无法确定回函的真实、有效性 |
| (三) 函证样本选择不当 |
| (四) 函证程序不当, 增加审计成本 |
| 四、完善函证法的建议措施 |
| (一) 明确被询证单位的回函义务和法律责任 |
| (二) 采用电子版函证, 明确询证对象, 提高函证效率 |
| (三) 加强对函证实施过程的控制 |
| (四) 充分运用专业判断, 做好函证样本的选择 |
（10）重大客户应收账款函证浅探（论文提纲范文）
| 一、重大客户的界定 |
| (一)重大客户的含义 |
| (二)重大客户的界定标准 |
| 二、重大客户应收账款函证的重要意义 |
| (一)有利于证实被审计单位应收账款的存在性 |
| (二)有利于进一步判定被审计单位相关内部控制运行的有效性 |
| (三)有利于提高审计的效率与效果 |
| 三、重大客户应收账款函证的控制与技巧 |
| (一)函证的时间选择 |
| (二)函证的方式 |
| (三)函证的对象确定 |
| (四)重大客户询证函的样式设计 |
| (五)函证全过程的控制 |
| (六)函证信息的保密 |
| (七)网络函证形式的运用 |
| 四、重大客户应收账款函证的进一步程序 |
| (一)电话核实 |
| (二)检查相关文件资料 |
四、应收账款函证法的运用（论文参考文献）
- [1]上市公司应收账款审计风险与审计存在的问题分析[J]. 钟凤颖. 当代会计, 2021(16)
- [2]基于RPA的函证程序审计机器人研究[J]. 程平,钱涂. 财会月刊, 2021(17)
- [3]TZ会计师事务所对设备制造公司审计风险控制研究[D]. 唐易. 西安石油大学, 2021(09)
- [4]往来账款审计方法改进研究[J]. 徐鲭. 营销界, 2020(09)
- [5]ABC会计师事务所函证审计程序问题探析 ——以JYKJ为例[D]. 吴宇恒. 江西财经大学, 2019(01)
- [6]会计师事务所函证程序问题及优化探究 ——以立信审计金亚科技为例[D]. 毕文明. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [7]函证程序在财务报表审计的运用研究 ——以A会计师事务所审计X公司为例[D]. 徐子薇. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [8]会计师事务所函证程序中的问题分析与优化 ——以瑞华会计师事务所为例[D]. 崔滢. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [9]函证法在审计过程中的局限及应对措施[J]. 吴昊. 中国乡镇企业会计, 2017(11)
- [10]重大客户应收账款函证浅探[J]. 吴有庆. 财会通讯, 2013(28)