一、会计盈余管理与独立审计质量（论文文献综述）
卫冰[1]（2021）在《非审计服务对审计质量的影响研究 ——以希格玛事务所为例》文中研究表明伴随着我国经济与社会的发展,审计服务市场的竞争也愈演愈烈。各个会计师事务所也积极思考如何拓展出新的业务领域得以在强烈的竞争下更好的生存,制定出长远的发展战略。随着审计业务市场的饱和,竞争日益激烈,审计风险也在逐步攀升,非审计业务成为会计师事务所服务领域至关重要的组成部分。非审计服务在带给会计师事务所发展空间与拓宽盈利渠道的同时,也为客户的发展提供了助力。与此同时,注册会计师在拓宽非审计业务时,保证审计业务质量也应该是会计师事务所的立足点。随着会计师事务所非审计服务收入占比增大,国内外审计的失败案例层出不穷,非审计服务对于审计质量的影响已经成为了广泛关注的话题。通过阅读国内外的相关文献总结出,对于非审计服务对审计质量的影响基本存在着正相关与负相关两种相关关系。本文运用理论分析、实证检验与案例分析相结合的方法,研究得出非审计服务与审计质量之间的关系。理论分析方面首先介绍了非审计服务与审计质量的研究综述,其次运用委托代理理论、重复博弈理论、知识溢出理论、声誉资本理论四种理论阐释了非审计服务对审计质量的影响;实证检验方面,选取最新的数据变量建立模型,运用回归分析方法对各组样本分别进行回归分析并得出最终结论;案例分析方面,以希格玛会计师事务所为例,介绍其基本情况与非审计业务中的规范操作。本文的研究结果表明,非审计服务的提供不会对审计质量造成影响。尽管非审计服务的提供增大了注册会计师行业发展的获利空间,但注册会计师不应以损害审计独立性为前提向被审计单位提供非审计服务。本文的研究意在对于非审计服务与审计质量之间的关系提供一定的借鉴,更好的促进会计师事务所开展非审计业务。
宛晴[2]（2021）在《大客户地理邻近性与企业会计信息质量》文中进行了进一步梳理高质量的会计信息不仅能够直观反映企业现阶段真实的经营成果与财务状况,还有助于揭示企业未来的发展态势。会计信息因此也成为各类市场交易主体评判企业内在价值、制定相应交易方案、实现资源合理配置的重要依据,但同时也成为企业为实施机会主义行为而加以扭曲操纵的对象。考察企业会计信息质量的影响因素,探索提高会计信息质量的方法途径是财务会计研究领域亘古不变的核心话题。工业革命以来,社会化大生产与劳动分工大幅提升了人类的生产力水平,也从根本上改变了人类生产的组织形式。单一企业难以覆盖生产的全部流程,由各个专业化企业所构建的供应链体系成为社会生产的实现基础。在当前经济全球化背景下,供应链体系的稳定与效率不仅影响企业的短期经营业绩,更关系到其长期竞争优势。上述趋势强化了大客户与供应商企业之间同进共退、休戚与共的关系。为维护生产秩序与提升供应链体系效率,大客户亟需掌握企业真实经营与财务状况,制定预期供应链投资决策,监督与遏制企业可能的机会主义行为。诸多管理实践表明大客户具备强烈动机监督企业提升其会计信息质量。然而现有大客户特征与企业会计信息质量相关研究的结论却莫衷一是,部分研究发现大客户对于会计信息的依赖反而会激发企业的信息操纵倾向,即大客户的监督并非总是有效。究其原因,现有研究大多关注客户数目、销售收入占比等客户个体经济规模特征,将大客户的监督能力简单归因于其在企业市场份额或预期收入实现过程中的重大地位,难以考察监督成本的潜在影响。新经济地理学理论为解决上述困境提供了全新视角。大量研究发现地理距离是影响经济主体监督成本与治理效率的重要因素。立足于大客户的地理空间区位特征,使用地理邻近性刻画大客户的监督成本并且分析其对会计信息质量的影响,有助于解决当前大客户特征与企业会计信息质量关系研究中的争议。鉴于此,本文首先使用规范分析法,结合利益相关者理论、公司治理理论、交易成本理论以及新经济地理学理论,分析了大客户地理邻近性对于企业会计信息质量的影响,构建“地理邻近性-监督成本-会计信息质量”的内在逻辑。随后以2009-2017年我国A股上市公司为对象,按照如下步骤实证检验大客户与会计信息质量之间的关系:第一,本文对大客户地理邻近性基本情况进行整理与分析。在详尽阐述大客户地理邻近性指标获取与构建过程之后,本文报告了大客户集中程度与大客户与企业间地理距离的分布特点,用以明确使用地理邻近性衡量大客户监督成本的现实基础。第二,本文考察大客户地理邻近性与会计信息可靠性之间的关系。结合前文所构建的大客户地理邻近性指标,使用操控性应计项与真实活动盈余管理绝对值衡量会计信息可靠性,建立OLS模型进行回归分析。研究结果表明,大客户地理邻近性能够提升会计信息可靠性。分别从大客户监督动机与公司治理水平两个方面分析作用机制后发现,当企业更容易陷入经营危机或是产生财务错报时,大客户的会计信息可靠性需求越强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息可靠性的积极影响更为明显;而当企业的公司治理水平较低时,地理邻近性对于大客户监督能力的改善作用更强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息可靠性的积极影响更为明显。第三,本文考察大客户地理邻近性与会计信息相关性之间的关系。结合前文所构建的大客户地理邻近性指标,使用盈余反应系数模型进行回归分析。研究结果表明,大客户地理邻近性能够提升会计信息相关性。而分别从大客户监督动机与公司治理水平两个方面分析作用机制后发现,当企业较为成熟、发展前景较为明确时,大客户的会计信息相关性需求越强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息相关性的积极影响更为明显;而当企业的公司治理水平较低时,地理邻近性对于大客户监督能力的改善作用更强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息相关性的积极影响更为明显。第四,本文考察大客户地理邻近性与会计信息稳健性之间的关系。结合前文所构建的大客户地理邻近性指标,使用改进后Basu模型所计算出的Cscore指数衡量会计信息稳健性,建立OLS模型进行回归分析。研究结果表明,大客户地理邻近性能够提升会计信息稳健性。分别从大客户监督动机与公司治理水平两个方面分析作用机制后发现,当企业属于耐用品行业或专有资产投资水平较高时,大客户对企业的负面消息更为敏感,其会计信息稳健性需求也越强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息稳健性的积极影响更为明显;而当企业的公司治理水平较低时,地理邻近性对于大客户监督能力的改善作用更强,此时大客户地理邻近性对企业会计信息稳健性的积极影响更为明显。理论贡献方面,本文不仅为客户特征相关研究提供了来自地理空间区位层面的观察视角与度量指标,从产品市场行为主体出发完善会计信息影响因素相关研究,同时将大客户纳入地理邻近性研究主体范围中,拓展了新经济地理学在财务会计领域的研究范畴。指导实践方面,本文同样具备积极意义。对于投资者而言,在制定投资决策时应当充分考虑大客户地理空间区位特征,利用距离企业较近的大客户在提升企业会计信息质量方面的积极作用,提升决策效率;对于公司管理者而言,应当基于自身供应链地理区位特征,合理利用自身谈判优势监督与改善供应商企业的信息披露质量,提升供应链整体效率;对于监管者而言,应当基于企业大客户地理区位特征设置针对性的监管策略,改善市场信息环境。
孟晓雪[3]（2021）在《客户集中度、审计质量与盈余管理》文中认为会计准则要求上市公司披露主要客户及供应商的相关资料,表明其相关信息对于利益相关者了解和判断公司情况至关重要。客户是公司的核心利益来源,有助于公司获取持续竞争优势,因此各公司都想要抢夺客户资源,尤其是大客户。销售收入中客户的集中程度就代表着客户集中度。客户越集中,表明少数几个大客户就能带来可观的收入。但随着客户集中度的上升,当公司越来越依赖大客户时,一旦失去大客户,就会削减公司盈余,更甚者可能陷入财务困境。盈余信息反映了企业的经营成果,是考察管理层的绩效指标,也是外部利益相关者的重要决策依据。客户集中度提高也可能带来负面作用,影响公司盈余,那么为了向外界传递经营状况稳定的积极信号,公司是否会进行盈余管理以修饰财务报表,有待进一步研究。独立审计作为公司重要的外部治理机制,可以对财务信息进行鉴证,而审计质量可以反映鉴证业务结果的优劣水平,与一般审计相比,高质量的审计或许更能有效过滤虚假信息,帮助利益相关者做出合理的判断和决策。因此本文分别对客户集中度和审计质量与盈余管理的关系进行研究,更进一步探究了审计质量在客户集中度影响盈余管理的路径中扮演的作用。本文以我国A股上市公司2012-2019年数据为研究样本,采用理论分析与实证相结合的方法进行研究。首先对客户集中度、审计质量与盈余管理相关研究现状进行了文献回顾与述评;然后结合相关理论分析了客户集中度、审计质量与盈余管理的内在联系,并据此提出相应的假设;最后在实证部分通过描述性统计、相关性分析、多元回归分析以及进一步研究验证假设。研究结果表明:客户集中度与盈余管理显着正相关;审计质量与盈余管理显着负相关;高审计质量显着抑制了客户集中度对盈余管理的正向关系。进一步研究发现:与国有企业相比,在非国有企业中,客户集中度与盈余管理正相关性更加显着;在客户集中度较高的情形下,与负向盈余管理相比,公司主要会进行正向的盈余管理,同时高审计质量也更能抑制正向盈余管理。基于上述研究结果,本文从企业、会计师事务所和政府监管的角度对于抑制盈余管理提出了相关建议。当然,本文也存在不足,这也是笔者未来研究的突破点。
张郡如[4]（2021）在《沟通关键审计事项对盈余质量的影响研究 ——基于媒体关注度的治理机制》文中研究说明近年来,审计质量不过关、审计人员不作为等问题频频出现,让审计准则受到人们的诟病。2016年12月23日我国财政部颁布的《第1504号》审计准则中要求增加关键审计事项段的披露,希望借此鞭策审计人员,进而提高财务报表中会计信息的可靠性与透明度。其中,盈余质量作为评价会计信息质量的关键因素之一,其不仅影响投资者决策的准确性,还对企业未来的估值分析具有重大影响。基于此,本文在沟通关键审计事项所引发的一系列经济后果中锁定盈余质量,以此来评价新审计准则的实施情况,是否带来了积极影响。越来越多的上市公司违法事件是通过新闻媒介的曝光从而引发外界公众的议论,进而引来监管机构的调查,例如国外的“世通”事件,国内勤上光电公司财务造假等。可以看出,媒体通过挖掘不实信息、揭露内幕等方式约束公司以及管理者的行为,逐渐发挥外部治理的作用。现有关于外部治理对盈余质量的研究多集中于法律环境、审计要素等,鲜少关注到媒体关注度,因而其与盈余质量之间的关系值得探究。并且,在新审计准则实施的背景下,准则的修订尤其是关键审计事项的披露能否弥补现有治理中的不足,进一步促进盈余质量的提升,也值得深入的讨论。基于以上分析,本文选取《第1504号》审计准则实施前后的上市公司数据,考察了沟通关键审计事项对盈余质量的影响。进一步,本文基于媒体监督这一公司外部治理因素的视角,论证了媒体关注度与盈余质量确实存在显着的正相关关系,并深入研究受到不同程度媒体关注度的上市公司之间,披露关键审计事项所带来的对于盈余质量的影响是否存在差异,并得出肯定的结论。此外,本文就近年披露的关键审计事项中暴露出的弱点提出了几点建议,希望准则的修订能够带来更为显着的效果。本文以盈余质量为切入点评价了新政策实施的效果,丰富了沟通关键审计事项的经济后果、盈余质量以及媒体关注度的相关文献,同时为审计人员、财务报表使用者以及未来政策的制定带来一定的启示与帮助,具有现实意义。
仉立文[5]（2020）在《内部控制审计功能与质量研究》文中指出内部控制审计是各国监管层继美国SOX法案以后要求参照实施的一项上市公司外部治理机制。内部控制审计是通过审计师对上市公司进行内部控制测试和内部控制缺陷识别来保障公司财务报告系统的可靠性,通过对公司内部控制的评价和缺陷的披露来抑制管理层的舞弊行为,并最终为公司财务信息质量提供重要保障。内部控制审计通过鉴证、出具审计意见的方式来发挥监督功能和信号传递作用,从微观层面来保障资本市场的有效运转。然而,首先,对于外部投资者和监管者来说,内部控制审计属于行为过程审计,其审计过程难以观测,审计意见结果的形式和内容也相对简单。其次,由于长期以来中国审计市场需求较弱,审计师出于经济利益和审计市场竞争的考虑都会保留相应的审计投入,甚至对审计独立性做出妥协,从而伤害了审计质量。因此,内部控制审计作为一种外部治理手段是否可以发挥相应的审计功能实现它提高财务信息质量的目标?对提高审计质量是否具有积极的作用?是否可以帮助公司纠正内部控制缺陷?内部控制审计意见是否具有相应的信息含量?这些问题都都值得我们去进一步挖掘。目前我国金融开放与改革已经进入深水区。一方面,为了引进外资不断扩大开放市场,放宽各类资本的市场准入条件。另一方面,证券市场的不断扩容与即将实施的注册制使得当前的监管压力不断扩大和深化。如何有效利用市场力量引入外部有效的治理和监督机制是监管层和投资者公共关注的话题。在此背景下,我们通过对内部控制审计功能与质量进行研究,基于审计理论通过对是否实施内控审计和内控审计意见两个层面,对内控审计监督功能、信息功能和保险功能发挥和内控审计质量进行了检验,具体包括:第一,代理理论视角下,内控审计具有一定的监督功能。研究发现:与未实施内控审计的公司相比,实施内部控制审计可以减少公司财务重述的发生,并能抑制应计项盈余管理行为,起到了一定的监督作用。但对公司违规违法行为和真实盈余管理并不能起到预期的效果。内控审计意见可以揭示公司未来可能发生财务重述、违规处罚和应计项盈余管理。进一步研究发现,内部控制审计对财务重述和应计盈余质量的作用在不同内控水平的公司中存在差异。存在内部控制缺陷的公司会降低内部控制审计对减少财务重述和应计盈余管理的积极作用。当前内控审计体现出的监督功能说明,实施内控审计可以帮助公司识别内控内控缺陷并督促公司改进内控和财务报告系统,从而减少了公司财务重述并抑制了管理层应计盈余管理行为。非标准内控审计意见可以提示公司未来发生舞弊和违规行为发生的可能。然而,内控审计难以改变公司内部控制实质性缺陷的存在,并不能抑制被出具非标内控意见公司的重述、违规和应计盈余管理行为。公司内控水平的差异导致内控审计监督功能发挥存在异质性,存在实质内控缺陷的公司抑制了内控审计监督功能的发挥。公司由于业绩压力和公司固有内控缺陷的存在让公司违规违法行为和盈余操纵仍存在机会。第二,信息理论视角下,内控审计具有信息功能。研究发现:首先,在实施内控审计的公司中,非标内控审计意见伴随着较低的财务报告可靠性及财务报表舞弊的可能,市场投资者会做出负向的市场反应。公司同时收到非标内控和非标财报审计意见引起的公司股价下跌幅度超过了单独收到非标内控或非标财报审计意见带来的影响。并且非标内控审计意见可以向市场传达显着的负向信息,并引起公司股票价格下跌。以上证据证实当前内控审计已经具备了一般审计的信号功能,可以向市场投资者传递公司内控相关的信息并在股价中得到反映。其次,基于现有的信息披露规则,公司在季报和半年报中可以向市场传递公司的财务信息,投资者可以根据季报、半年报以及公司披露的业绩预告提前对公司财务状况进行有效的判断和预测,而投资者无法对公司的内部控制状况进行事前的判断和了解。随着内控审计实施年份的增长,投资者对公司内部控制与财务报告舞弊行为联系的认知更加深入。当公司被单独出具内控审计意见或是同时出具非标内控和财报审计意见时就会产生显着的负向市场反应。最后,市场投资者对公司风险的规避超过了对公司盈利的关注。与公司盈利相比,投资者显现出对公司经营和资金压力的关注。说明现有市场投资者对内控缺陷可能引起的舞弊及欺诈更倾向于“风险厌恶”。公司内部控制缺陷很难在短期得到纠正,意味着未来发生舞弊和欺诈的可能,非标内控审计意见向市场传递公司发生舞弊行为的信号作用被投资者所关注。第三,保险理论视角下,内部控制审计具有保险功能。研究发现,实施内部控制审计增加了公司的审计费用,公司存在内控缺陷带来更高的审计费用溢价;法律风险在对内控缺陷与审计费用之间起到了部分中介作用。实施内控审计增强了审计师和公司对内控缺陷带来法律风险的认知。一方面审计师通过提高审计费用来增强内控审计的保险价值,另一方面公司希望通过内控审计来缓解自身的法律风险,并接受审计费用的溢价。从法律风险与内控审计意见的关系来看,审计师会对高法律风险的公司出具非标内控意见,通过非标内控意见来为公司释放法律风险,同时也缓解了自身的法律责任。同时,公司内部控制缺陷和会计师事务所规模会对内部控制审计的保险价值产生影响。审计师提高了对存在内部控制缺陷公司会产生诉讼风险的认知,从而显着增长了公司审计费用。进一步分析发现,公司内部控制缺陷对审计保险价值的影响在不同法律环境下存在差异,在高法律环境地区,公司内部控制缺陷可以提高审计师对公司内控缺陷产生诉讼风险的认知,显着提高审计费用,但这种关系在低法律环境地区并不显着。此外,公司被出具非标内控审计意见后并没有积极改进内部控制消除可能的法律风险。第四,内控审计质量与内控审计功能发挥。研究发现,首先,内部控制审计质量越高,公司发生财务重述的可能性越低,且这种影响在不同产权性质的公司中存在差异。其次,内部控制审计质量影响了审计监督功能的发挥,检验结果说明内控审计中存在一定程度的审计意见购买活动。上市公司会通过审计师变更来实现内部控制审计意见购买。相比国有控股企业,非国有控股企业更倾向于进行内部控制审计意见购买。进一步分析发现内部控制审计意见购买行为并不受审计行业专长的影响,高审计行业专长不能帮助上市公司减少并整改内部控制缺陷,从而说明审计师难以抑制公司的内部控制审计意见购买行为。再次,内控审计中存在意见购买的成因是对于外部投资者和监管者来说由于内部控制审计属于行为过程审计,其审计过程和审计意见的形成都难以观测。公司的内部控制审计意见比财务报告审计意见更具不可预测性。内控审计质量的高低难以进行直接量化和评价,给公司带来了意见购买的机会。目前在内控审计功能发挥中,审计信息功能体现相对显着,监督功能和保险功能发挥并不充分。因此,提高内控审计质量和加强监管力度是充分发挥内控审计监督功能和保险功能的必然条件。因此,在中国的资本市场中内控审计发挥了一定程度的审计功能,同时也存在一定的局限性。内控审计的监督功能抑制了公司财务会计差错的发生和应计盈余管理行为,但并未充分抑制公司的真实盈余管理和监管违规等机会主义行为。内控审计的信息功能促使公司对自身的内部控制进行修正和优化,向市场传递积极的信息,相应的提高了市场经济效率,同时非标准内控审计意见的具有负向市场反应,促使公司在监管和融资压力下寻求对自身有利的内控审计意见;内控审计的保险功能促使公司和审计师之间产生了更多的经济依赖,建立了内控缺陷和法律风险之间的联系,非标内控审计意见降低了公司和审计师的法律责任,体现出相应的保险价值。研究创新和贡献体现在以下几个方面。第一,将内部控制审计作为一项独立的第三方审计进行研究,通过对内部控制审计监督、信息和保险功能的检验,揭示了投资者、监管层和其他利益相关者共同关注的内部控制审计治理作用及实施效果的问题。第二,有效区分了两类非标审计意见,并对其市场反应的进行研究。检验了当前市场投资者对内控审计意见的认知和反应,及内控审计信息功能的表现。让市场投资者和监管者对非标内控审计意见的信息含量有了更加深入的认识。第三,从制度设计最终目标上探究了当前市场中内控审计治理的效果情况,进一步通过检验发现存在审计意见购买这个结果,并以此来分析影响内部控制审计质量及审计功能发挥的原因。尝试打开由于内控审计的不可预测性导致的执业“黑箱”。第四,采用了学术和实务界共同认可的多种变量作为衡量内控审计监督、信息及质量的替代变量,避免了单一变量检验结果不稳定的情形,保证了结论的稳健性。第五,采用了机器学习中交叉检验的方法来对内控审计质量进行评估,尝试了突破现有延续财务报告审计质量衡量方式的局限性。由于内部控制审计的边界不局限于财务和会计活动,且公司内部控制的发展是领先于审计和会计职业及其理论发展的,因此必须采用新的评价方法来对内部控制审计质量进行评价。
李苗[6]（2020）在《高管特征、股权激励模式选择与盈余管理研究》文中认为股权激励积极作用的充分发挥,离不开股权激励模式的科学选择。目前我国上市公司主要有股票期权与限制性股票两种激励模式,虽然已有研究在企业规模、成长性、公司治理等企业特征方面对其进行了大量研究,但这主要是基于被激励对象是属同质性的假设,而实际中,被激励对象可能并非是同质的。众所周知,不同股权激励模式具有不同的特点及适用性,而股权激励的核心在于激励管理层为股东价值服务,那么在进行股权激励模式选择时,如果依据高管特征来选择合适的股权激励模式能否使激励效果达到最优?基于此,提出第一个研究问题,高管特征会对股权激励模式选择产生影响吗?近年来国内外上市公司频繁发生财务披露丑闻、盈余操纵等事件,部分研究认为股权激励是引发盈余管理行为的根源之一,为了降低这一行为的发生,公司理应从高管股权激励方案设计着手,而股权激励模式恰是激励方案有效实施的关键和首要因素。那么,不同的股权激励模式,是否会影响盈余管理行为?基于此,提出第二个研究问题,股权激励模式是否会对盈余管理产生影响?新企业会计准则赋予了高管更多的自由裁量权,作为上市公司的核心管理人员,高管的认知、情绪和价值观在企业经营决策中扮演着重要的作用,进而可能会影响盈余管理行为。现有文献主要是从高管学历、年龄等因素研究对盈余管理的影响,这些均属于高管内在特性,而高管的社会资本、两职合一和高管持股等外在特征也可能会对盈余管理产生重要影响,现有研究对此较少涉及。基于此,提出第三个研究问题,高管特征（内在特征与外在特征）是否会影响盈余管理?由上述分析可知,高管特征可能影响股权激励模式的选择,与此同时,股权激励模式又可能对盈余管理产生影响,因此,进一步提出股权激励模式可能在高管特征与盈余管理关系中发挥中介传导效应?此外,虽然股权激励模式会影响高管的盈余管理,然而股权激励仅仅属于高管报酬的一部分,而高管盈余管理的发生动机,通常是取决于其总报酬。从已有研究文献发现,现有研究大多是从单一的高管报酬组成部分进行研究,没有将高管报酬的所有组成部分进行综合考虑来分析对盈余管理的影响,那么,高管货币薪酬作为高管报酬的重要组成部分,是否会与股权激励综合影响着盈余管理?基于此,进一步提出第四个研究问题,高管货币薪酬是否会对股权激励模式与盈余管理的影响关系起到调节作用?本文的主要研究工作和创新点如下:（1）基于高阶理论,创新性地从高管内在与外在特征角度探讨了其对股权激励模式选择产生的影响,并且揭示了高管特征与股权激励模式选择之间的影响路径是通过决策行为这一中间关键点产生影响。通过对高管特征对股权激励模式选择的影响研究,结果发现,年长、任期长、学历高、社会资本丰富、两职合一以及持股比例低的高管,公司应选择授予其限制性股票模式;相反,对于年轻、任期短、学历低、社会资本欠缺、两职分离独立以及持股比例高的高管,公司应该选择授予其股票期权模式;同时,高管性别这一特征对其影响并不显着,这可能是因为样本选择限制的原因。研究结论对公司选择股权激励模式具有重要参考价值。上市公司在选择高管股权激励模式时不仅要考虑公司特征因素,还应结合高管特征因素,从而更加合理地选择股权激励模式。（2）本文将高管特征、股权激励模式、盈余管理三者纳入同一框架,系统、深入地分析三者之间的影响关系及路径。研究了高管特征对股权激励模式的影响,而不同股权激励模式又影响着盈余管理行为,本文将盈余管理分为应计盈余管理和真实盈余管理,从这两方面分别探讨不同的股权激励模式对应计盈余管理和真实盈余管理的影响。研究结果发现,与限制性股票相比,股票期权更容易导致高管应计和真实盈余管理行为的发生。通过进一步研究,发现股权激励模式在高管特征对盈余管理的影响中起到局部中介效应,表明高管特征对盈余管理也存在着直接影响关系,具体地,高管年龄、学历、任期、社会资本、高管持股对盈余管理有显着负向影响;男性高管更容易进行盈余管理。研究丰富和完善了高管特征、股权激励模式与盈余管理间的关系研究。本文从微观行为即高管的内在特征与外在特征视角来揭示其对盈余管理的作用机制,揭示了影响盈余管理不仅仅包括公司特征因素,高管特征在其中也具有着重要影响作用,拓宽了已有的盈余管理研究,补充了高管特征、股权激励模式与盈余管理的相关理论,在提升上市公司盈余质量方面、促进我国资本市场健康有效发展、降低和消除高管进行盈余管理而侵害相关投资利益者具有现实意义。（3）创新性地揭示了高管盈余管理行为是其各报酬部分的综合影响的结果,高管进行盈余管理的动机不仅仅取决于股权激励,通常也会结合其他报酬的情况来共同决定最终的盈余管理。研究发现高管货币报酬在股权激励模式对盈余管理的影响关系中起到“倒U型”的调节作用。
李文,李晓辉[7]（2020）在《会计盈余管理与独立审计质量分析》文中研究指明新时期下,会计盈余管理广泛存在于我国上市公司中,导致财务信息质量大打折扣,投资者的决策活动也会受到很大程度的不利影响。基于本种情况,需通过独立审计工作的科学实施,规避这些问题的发生。因此,要对独立审计质量、会计盈余管理之间的相关性深入研究,以便帮助相关部门做出更加科学的决策,规范企业的会计行为。
高静雯[8]（2020）在《关键审计事项对审计质量的影响研究》文中研究表明为了提高审计报告的信息含量,基于国际审计准则的具体要求,我国财政部于2016年12月发布了审计报告的新准则《中国注册会计师审计准则第1504号》,要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项,规定自2017年1月1日起在我国A+H股上市公司率先执行该准则,并于2018年起在A股上市公司全面实施。在审计报告改革这一背景下,基于委托代理理论,本文分析了关键审计事项对审计质量的影响。首先,选取了 2017年至2019年执行了新审计报告准则的上市公司作为样本,对样本公司的年度审计报告中披露关键审计事项的具体情况进行分析和总结,主要分为三个方面,从数量来看,我国上市公司审计报告中披露的关键审计事项数量集中在两项,平均数量最多的是金融业;从内容来看,“资产减值”和“收入确认”是审计报告中披露最多的关键审计事项;从应对程序来看,检查是被使用最广泛的审计程序,注册会计师对90%以上的关键审计事项都执行了检查这一审计程序。之后本文利用多元回归分析法从关键审计事项数量和金额这两个维度研究关键审计事项对审计质量的影响情况,其中关键审计事项的金额又细分为“资产减值类”金额和“收入确认类”金额。实证研究发现:第一,关键审计事项的数量会对审计质量产生积极影响;第二,“资产减值类”关键审计事项涉及的金额会对审计质量产生积极影响;第三,“收入确认类”关键审计事项涉及的金额会对审计质量产生消极影响;第四,相比未亏损的上市公司,亏损的上市公司沟通关键审计事项的数量和“资产减值类”金额会对审计质量产生消极影响;第五,相比大规模公司,小规模公司的关键审计事项数量会对审计质量产生消极影响。最后,本文针对研究结果提出相关的建议和措施,探讨本文的研究不足和未来的研究方向。本文的研究拓展了关键审计事项对审计质量影响的相关理论研究,有助于各方审计报告使用者更好地认识和理解关键审计事项这一新议题;为相关政策制定部门进一步完善审计报告新准则提供一定的实验证据,为注册会计师更好地披露关键审计事项提出相关建议,并且为投资者更好地解读审计报告提供一定的经验证据。
刁兴悦[9]（2020）在《公司商誉减值与股票价格的相关性研究 ——基于中国A股市场的数据》文中研究说明经济的迅猛发展,带来了日益激烈的市场竞争以及企业经营模式的持续创新,随着经济的变化,产业的不断升级,企业基于实现规模快速扩张、获取战略机会、发挥协同效应、提高管理效率等目的,往往会通过并购来满足自身快速发展的需要,近年来,加入到并购浪潮中的企业日益增多,合并产生的商誉作为一种无形资产,其规模越来越大,占企业总资产的比重也越来越高,逐渐成为企业管理层和投资者关注的重点,同时合并商誉的后续会计处理也成为会计理论的重要议题以及资本市场的热点话题。新会计准则实施后,商誉的后续计量采用减值测试的方法,从已有国内外相关文献中可以看出,目前学者们主要将商誉减值的概念界定为以下两种:第一,商誉减值真实地反映了公司在未来中超额盈利能力的下降;第二,商誉减值反映的是公司管理层的盈余管理行为。主观性与客观复杂性是商誉的减值测试中无法忽视的特征,由于到现在为止商誉的减值测试仍缺乏统一规范的估计方法,所以无法确定商誉减值信息是否真的可信。因此,投资者等信息使用者会在分析商誉减值的数据时,对于其是否反映了公司真实的未来收益情况给予特别关注。公司价值主要体现在权益性证券的价格上,投资者也对其十分关注,本文拟对商誉减值与股票价格的相关性及其影响因素进行研究,期望能够为报表使用者提供有参考价值的商誉减值信息。为深入分析商誉减值与股票价格的相关性问题,本文引入调节变量,来讨论财务状况以及内外部控制机制对相关性的影响。首先,概括商誉和商誉减值的含义;其次,归纳总结研究涉及到的相关理论,整理国内外与商誉减值有关的文献,并在理论基础之上分析商誉减值影响股票价格的作用机制;然后,以2007年到2018年的中国A股上市公司为样本,在价格模型的基础上引入其他控制变量与调节变量,进行实证检验。实证结果表明:（1）商誉减值与股价之间存在显着的负相关关系,说明商誉减值能在一定程度上引起股价的变化;（2）当公司的财务状况为亏损时,商誉减值与股价的相关性有所降低,说明公司的盈余管理行为会被投资者所识别,进而降低自身对商誉减值信息的使用程度;（3）当公司的内部控制机制完善且高效时,其商誉减值与股票价格的相关性更高;（4）由于受到其他多种因素的干扰,审计质量对相关性的影响并不显着。最后,本文提出如下建议:（1）上市公司、投资者、监管部门要三管齐下提高商誉减值的信息质量,公司管理者要谨慎地设计并购方案,延长业绩承诺期,发挥并购的协同效应;（2）关注财务不佳尤其是亏损公司的商誉减值计提,有关部门要加强规范引导,投资者也要重点关注公司的财务状况;（3）建立并完善内外部控制机制,上市公司要构建有效的内部控制体系,发挥内部监督部门的监管作用,监管部门要帮助并督促公司的内部治理工作,同时督促第三方审计机构的工作。
贺湘媚[10]（2020）在《CFO外部薪酬差距对盈余管理的影响研究》文中进行了进一步梳理当今社会公司两权分离的现象普遍存在,代理问题一直都对公司产生困扰。监督和激励则是有效缓解代理问题的两个重要渠道,而激励机制的一个重要组成部分是薪酬激励。由于薪酬激励事关公平与公司效率,各行业的收入分配问题和高管薪酬问题一直是社会各界关注的重点。目前我国上市公司的高管薪酬普遍与业绩挂钩,这虽然在一定程度上起到促进高管与股东利益趋同的作用,但高管利用盈余管理提高公司业绩以提高自己薪酬的现象也不断发生。目前已有研究表明高管与外部可比高管薪酬之间的差距会使高管产生不公平认知。为了缓解这种公平紧张情绪,高管会进行盈余管理。而其中作为高管之一的CFO是会计信息的主要把关者,对盈余管理有着重要且独立的影响。并且,根据相关数据统计,CFO的薪酬水平、外部薪酬差距都呈逐年扩大之势。那么,这种薪酬差距是否会使具有更多专业知识的CFO更有动机进行盈余管理呢?进而在高管外部薪酬差距与盈余管理的关系中,是否CFO起着明显的推动作用?基于此,本文首先从理论分析入手,对高管外部薪酬差距与盈余管理的相关文献和理论基础进行梳理和论述,确定研究方向;其次,以我国2008-2018年全部A股非金融上市公司为样本,对CFO外部薪酬差距与盈余管理之间的关系进行实证检验。最后提出减小CFO薪酬差距,以降低CFO盈余管理行为的措施,促进公司健康成长。本文通过实证检验发现:（1）CFO外部薪酬差距越大,越有可能进行盈余管理。（2）CEO外部薪酬差距越大,越会加强CFO外部薪酬差距与盈余管理之间的正相关关系。（3）在审计质量水平、内部控制水平较低时,CEO外部薪酬差距对CFO外部薪酬差距与盈余管理之间关系的正向调节作用会更强;而在审计质量水平、内部控制水平较高时,CEO外部薪酬差距对CFO外部薪酬差距与盈余管理之间关系的调节作用不显着。基于本文的研究结果,本文认为作为财务信息主要供给者和把关者的CFO,会基于外部薪酬差距对盈余管理产生重要且独立的影响。公司应该完善与CFO薪酬相关的制度,重视CFO在公司中的治理作用,加大CFO的惩罚力度,从而减少CFO基于外部薪酬差距而进行的盈余管理行为,提高公司的盈余质量;其次,公司应该加强内外监督,即通过提高公司内部控制质量和聘请高质量审计师,来加大对CFO、CEO的监督力度,从而有效抑制CFO和CEO合谋进行盈余管理的行为。
二、会计盈余管理与独立审计质量（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、会计盈余管理与独立审计质量（论文提纲范文）
（1）非审计服务对审计质量的影响研究 ——以希格玛事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究现状综述 |
| 1.2.1 审计质量的研究综述 |
| 1.2.2 非审计服务与审计质量的关系 |
| 1.2.3 国内外研究文献评述 |
| 1.3 研究的内容、方法与技术路线图 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 技术路线图 |
| 1.4 创新点 |
| 第二章 相关概念及理论基础 |
| 2.1 核心概念界定 |
| 2.1.1 审计质量 |
| 2.1.2 审计独立性 |
| 2.1.3 非审计服务 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 委托代理理论 |
| 2.2.2 重复博弈理论 |
| 2.2.3 知识溢出理论 |
| 2.2.4 声誉资本理论 |
| 第三章 会计师事务所非审计服务对审计质量影响的理论分析 |
| 3.1 我国会计师事务所非审计业务的现状调查 |
| 3.2 我国会计师事务所审计质量与盈余管理的关系 |
| 3.3 我国会计师事务所非审计业务对审计质量影响的机理分析 |
| 3.3.1 税务服务对审计质量的影响 |
| 3.3.2 管理咨询服务对审计质量的影响 |
| 3.3.3 资产评估服务对审计质量的影响 |
| 3.3.4 财务顾问服务对审计质量的影响 |
| 第四章 会计师事务所非审计服务对审计质量影响的实证分析 |
| 4.1 研究假设 |
| 4.1.1 理论基础 |
| 4.1.2 研究假设的提出 |
| 4.2 研究变量的设计 |
| 4.2.1 被解释变量 |
| 4.2.2 解释变量 |
| 4.2.3 控制变量 |
| 4.2.4 研究模型设计 |
| 4.3 样本选取与统计描述 |
| 4.3.1 样本的选取 |
| 4.3.2 数据来源 |
| 4.3.3 描述性统计 |
| 4.3.4 相关性分析 |
| 4.4 回归分析与假设检验 |
| 4.4.1 回归分析 |
| 4.4.2 稳健性检验 |
| 第五章 希格玛会计师事务所非审计服务对审计质量影响的应用分析 |
| 5.1 希格玛会计师事务所概况 |
| 5.1.1 希格玛会计师事务所业务概况 |
| 5.1.2 希格玛会计师事务所人员概况 |
| 5.1.3 希格玛会计师事务所接受外部监管概况 |
| 5.2 希格玛会计师事务所非审计业务概况 |
| 5.3 希格玛会计师事务所的审计与非审计业务控制制度分析 |
| 5.3.1 质量控制制度的目标与对业务质量承担的领导责任 |
| 5.3.2 职业道德要求 |
| 5.3.3 客户关系与具体业务的接受与保持 |
| 5.3.4 人力资源 |
| 5.3.5 业务执行与监控 |
| 5.4 希格玛会计师事务所非审计业务对审计质量的影响分析 |
| 5.4.1 J机械公司基本情况 |
| 5.4.2 J机械公司舞弊情况 |
| 5.4.3 J机械公司审计失败分析 |
| 5.5 希格玛会计师事务所控制非审计业务及提高审计质量的途径分析 |
| 第六章 研究结论与建议 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 政策建议 |
| 6.2.1 上市公司层面 |
| 6.2.2 会计师事务所及注册会计师自身层面 |
| 6.2.3 外部监管层面 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 |
（2）大客户地理邻近性与企业会计信息质量（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景与问题提出 |
| 1.2 制度环境 |
| 1.3 核心概念界定 |
| 1.3.1 大客户地理邻近性 |
| 1.3.2 会计信息质量 |
| 1.4 研究意义与研究创新 |
| 1.4.1 研究意义 |
| 1.4.2 研究创新 |
| 1.5 研究方法与研究内容 |
| 1.5.1 研究方法 |
| 1.5.2 研究内容与章节安排 |
| 2 文献回顾 |
| 2.1 客户特征相关研究 |
| 2.1.1 客户特征与企业业绩 |
| 2.1.2 客户特征与市场反应 |
| 2.1.3 客户特征与企业决策 |
| 2.2 会计信息质量相关研究 |
| 2.2.1 宏观环境与会计信息质量 |
| 2.2.2 微观治理与会计信息质量 |
| 2.3 地理邻近性相关研究 |
| 2.3.1 直接利益相关群体地理邻近性 |
| 2.3.2 间接利益相关群体地理邻近性 |
| 2.4 现有研究述评 |
| 3 大客户地理邻近性对会计信息质量影响的机理分析 |
| 3.1 理论基础 |
| 3.1.1 利益相关者理论 |
| 3.1.2 公司治理理论 |
| 3.1.3 交易成本理论 |
| 3.1.4 新经济地理学理论 |
| 3.2 大客户监督效应 |
| 3.3 公司治理与会计信息质量 |
| 3.4 大客户地理邻近性与企业会计信息质量的主要逻辑 |
| 3.5 实证方案 |
| 4 大客户地理邻近性基本情况分析 |
| 4.1 大客户地理邻近性数据获取 |
| 4.2 大客户经济规模分布 |
| 4.3 大客户地理空间分布 |
| 5 大客户地理邻近性与会计信息可靠性 |
| 5.1 研究假设 |
| 5.2 研究设计 |
| 5.2.1 样本选择 |
| 5.2.2 变量定义 |
| 5.2.3 模型设计 |
| 5.3 实证结果 |
| 5.3.1 描述性分析 |
| 5.3.2 相关性分析 |
| 5.3.3 单变量分析 |
| 5.3.4 回归分析 |
| 5.4 稳健性检验 |
| 5.4.1 替换大客户地理邻近性指标 |
| 5.4.2 替换盈余管理指标 |
| 5.4.3 考察第一大客户 |
| 5.4.4 考察制造业样本 |
| 5.4.5 控制企业经济综合区位影响 |
| 5.4.6 内生性检验 |
| 5.5 作用机制分析 |
| 5.5.1 基于监督动机的截面分析 |
| 5.5.2 基于治理水平的截面分析 |
| 5.6 拓展性分析 |
| 5.6.1 企业市场竞争水平 |
| 5.6.2 大客户产权性质 |
| 5.6.3 大客户合作关系持续性 |
| 5.7 小结 |
| 6 大客户地理邻近性与会计信息相关性 |
| 6.1 研究假设 |
| 6.2 研究设计 |
| 6.2.1 样本选择 |
| 6.2.2 变量定义 |
| 6.2.3 模型设计 |
| 6.3 实证结果 |
| 6.3.1 描述性分析 |
| 6.3.2 回归分析 |
| 6.4 稳健性检验 |
| 6.4.1 替换大客户地理邻近性指标 |
| 6.4.2 替换检验模型 |
| 6.4.3 考察第一大客户 |
| 6.4.4 考察制造业样本 |
| 6.4.5 控制企业经济综合区位影响 |
| 6.4.6 内生性检验 |
| 6.5 作用机制分析 |
| 6.5.1 基于监督动机的截面分析 |
| 6.5.2 基于治理水平的截面分析 |
| 6.6 拓展性分析 |
| 6.6.1 企业市场竞争水平 |
| 6.6.2 大客户产权性质 |
| 6.6.3 大客户合作关系持续性 |
| 6.7 小结 |
| 7 大客户地理邻近性与会计信息稳健性 |
| 7.1 研究假设 |
| 7.2 研究设计 |
| 7.2.1 样本选择 |
| 7.2.2 变量定义 |
| 7.2.3 模型设计 |
| 7.3 实证结果 |
| 7.3.1 描述性分析 |
| 7.3.2 相关性分析 |
| 7.3.3 单变量分析 |
| 7.3.4 回归分析 |
| 7.4 稳健性检验 |
| 7.4.1 替换大客户地理临近性指标 |
| 7.4.2 替换检验模型 |
| 7.4.3 考察第一大客户 |
| 7.4.4 考察制造业样本 |
| 7.4.5 控制企业经济综合区位影响 |
| 7.4.6 内生性检验 |
| 7.5 作用机制分析 |
| 7.5.1 基于监督动机的截面分析 |
| 7.5.2 基于治理水平的截面分析 |
| 7.6 拓展性分析 |
| 7.6.1 企业市场竞争水平 |
| 7.6.2 大客户产权性质 |
| 7.6.3 大客户合作关系持续性 |
| 7.7 小结 |
| 8 研究结论与政策建议 |
| 8.1 研究结论 |
| 8.2 政策建议 |
| 8.3 研究局限与未来展望 |
| 参考文献 |
| 作者简历及攻读博士期间取得的研究成果 |
| 学位论文数据集 |
（3）客户集中度、审计质量与盈余管理（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景及问题提出 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 实践意义 |
| 1.3 研究内容与框架 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究框架 |
| 1.4 研究方法与创新点 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 创新点 |
| 2 文献综述 |
| 2.1 盈余管理相关文献综述 |
| 2.1.1 盈余管理的内涵 |
| 2.1.2 盈余管理的动机 |
| 2.1.3 盈余管理的方式 |
| 2.2 客户集中度与盈余管理 |
| 2.3 审计质量与盈余管理 |
| 2.4 文献述评 |
| 3 理论基础与研究假设 |
| 3.1 理论基础 |
| 3.1.1 委托代理理论 |
| 3.1.2 交易成本理论 |
| 3.1.3 信息不对称理论 |
| 3.1.4 信号传递理论 |
| 3.2 研究假设 |
| 3.2.1 客户集中度与盈余管理 |
| 3.2.2 审计质量与盈余管理 |
| 3.2.3 客户集中度、审计质量与盈余管理 |
| 4 研究设计 |
| 4.1 样本选取与数据来源 |
| 4.2 变量定义 |
| 4.3 模型设定 |
| 5 实证结果与分析 |
| 5.1 描述性统计 |
| 5.2 相关性分析 |
| 5.3 回归结果与分析 |
| 5.4 稳健性检验 |
| 5.4.1 替换被解释变量的度量指标 |
| 5.4.2 改变解释变量的衡量指标 |
| 5.4.3 缩减样本范围 |
| 5.5 进一步研究 |
| 5.5.1 产权性质 |
| 5.5.2 盈余管理方式 |
| 6 研究结论与政策建议 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 政策建议 |
| 6.3 研究局限及未来展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果 |
（4）沟通关键审计事项对盈余质量的影响研究 ——基于媒体关注度的治理机制（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 一、绪论 |
| (一)研究背景与意义 |
| 1.研究背景 |
| 2.研究意义 |
| (二)研究内容、方法与创新 |
| 1.研究内容 |
| 2.研究方法 |
| 3.研究创新 |
| (三)研究框架 |
| 二、国内外文献综述 |
| (一)关键审计事项文献综述 |
| 1.市场反应 |
| 2.投资者投资决策 |
| 3.审计师行为以及审计质量 |
| 4.审计师法律责任 |
| (二)审计与盈余质量文献综述 |
| 1.外部审计与盈余质量 |
| 2.内部审计与盈余质量 |
| (三)媒体关注度相关文献 |
| (四)现有文献述评 |
| 三、相关概念界定与理论基础 |
| (一)相关概念 |
| 1.关键审计事项 |
| 2.盈余质量 |
| (二)理论基础 |
| 1.冲突理论 |
| 2.信息不对称理论 |
| 3.代理理论 |
| 4.保险理论 |
| 四、理论分析与研究假设 |
| (一)关键审计事项披露与盈余质量 |
| (二)媒体关注度与盈余质量 |
| (三)媒体关注度、沟通关键审计事项与盈余质量 |
| 五、研究设计与变量定义 |
| (一)样本选择与数据来源 |
| (二)变量定义 |
| 1.解释变量 |
| 2.被解释变量-盈余质量 |
| 3.控制变量 |
| (三)模型设计 |
| 六、实证检验与结果分析 |
| (一)描述性统计 |
| (二)相关性分析 |
| (三)多元回归分析 |
| 1.沟通关键审计事项对盈余质量的影响 |
| 2.媒体关注度对于盈余质量的影响 |
| 3.媒体关注度在沟通关键审计事项对盈余质量影响中的调节作用 |
| (四)稳健性检验 |
| 1.调整样本区间 |
| 2.内生性问题 |
| 七、研究结论与不足 |
| (一)研究结论 |
| (二)改进与建议 |
| 1.关键审计事项的现存问题 |
| 2.关键审计事项的改进意见 |
| 3.关于媒体关注度的改进建议 |
| (三)不足与展望 |
| 参考文献 |
| 攻读博/硕士学位期间发表学术论文情况 |
| 致谢 |
（5）内部控制审计功能与质量研究（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 引言 |
| 1.1 研究背景与研究问题 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究问题 |
| 1.2 核心概念的界定与分析 |
| 1.2.1 内部控制 |
| 1.2.2 内部控制审计 |
| 1.2.3 审计监督、信息与保险功能 |
| 1.2.4 内部控制审计质量 |
| 1.3 概念框架与研究内容 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 章节安排 |
| 1.4 研究创新与研究意义 |
| 1.4.1 研究创新 |
| 1.4.2 研究意义 |
| 2 文献回顾 |
| 2.1 内部控制审计与财务报表审计 |
| 2.1.1 财务报表审计与内部控制审计区别与联系 |
| 2.1.2 整合审计的研究综述 |
| 2.2 内部控制审计影响因素和经济后果 |
| 2.2.1 实施内部控制审计的影响因素 |
| 2.2.2 内部控制审计的经济后果 |
| 2.2.3 内部控制审计市场反应 |
| 2.3 内部控制审计质量 |
| 2.3.1 内部控制审计质量与行业监管 |
| 2.3.2 审计师与客户关系 |
| 2.3.3 审计意见购买 |
| 2.4 现有研究文献评价 |
| 3 制度背景与理论基础 |
| 3.1 公司外部审计的职能 |
| 3.2 内部控制审计制度发展 |
| 3.2.1 国外内部控制审计发展历程 |
| 3.2.2 国内内部控制审计发展 |
| 3.3 监管环境的发展与变革 |
| 3.3.1 金融监管发展与需求 |
| 3.3.2 法律环境建设 |
| 3.4 理论基础 |
| 3.4.1 审计需求理论 |
| 3.4.2 政府监管理论 |
| 3.4.3 不完全契约理论 |
| 3.4.4 有效市场理论 |
| 3.5 理论分析框架 |
| 4 内部控制审计与审计监督功能 |
| 4.1 研究背景 |
| 4.2 理论分析与研究假说 |
| 4.3 研究设计 |
| 4.3.1 实证模型 |
| 4.3.2 变量定义 |
| 4.3.3 数据来源 |
| 4.4 实证结果与分析 |
| 4.4.1 描述性统计 |
| 4.4.2 多元回归分析 |
| 4.5 拓展性检验 |
| 4.6 小结与结论 |
| 5 内部控制审计与审计信息功能 |
| 5.1 研究背景 |
| 5.2 理论分析与文献回顾 |
| 5.3 研究假设 |
| 5.4 研究设计 |
| 5.4.1 实证模型 |
| 5.4.2 变量定义 |
| 5.4.3 数据来源 |
| 5.5 检验结果 |
| 5.5.1 描述性统计 |
| 5.5.2 单变量分析 |
| 5.5.3 多元回归结果 |
| 5.6 稳健性检验 |
| 5.7 本章小结 |
| 6 内部控制审计与审计保险功能 |
| 6.1 研究背景 |
| 6.2 理论分析与研究假说 |
| 6.2.1 内部控制审计与审计费用 |
| 6.2.2 内控缺陷对法律风险中介效应的影响 |
| 6.3 模型设定与实证方案 |
| 6.3.1 样本选择 |
| 6.3.2 变量设计与模型构建 |
| 6.4 实证结果与分析 |
| 6.4.1 描述性统计 |
| 6.4.2 回归结果分析 |
| 6.4.3 进一步分析与稳健性检验 |
| 6.5 内部控制审计意见与法律风险 |
| 6.5.1 研究假设与模型 |
| 6.5.2 检验结果 |
| 6.6 本章结论与启示 |
| 7 内部控制审计质量与审计功能实现 |
| 7.1 本章背景与预期贡献 |
| 7.1.1 研究背景 |
| 7.1.2 预期贡献 |
| 7.2 理论分析与研究假说 |
| 7.3 研究设计 |
| 7.3.1 实证模型与变量定义 |
| 7.3.2 样本选择 |
| 7.4 实证结果与分析 |
| 7.4.1 描述性统计 |
| 7.4.2 多元回归结果分析 |
| 7.4.3 进一步分析与稳健性检验 |
| 7.5 内部控制审计意见购买 |
| 7.5.1 研究假设与模型 |
| 7.5.2 检验结果 |
| 7.5.3 进一步分析 |
| 7.5.4 稳健性检验 |
| 7.6 本章小结 |
| 8 研究结论和政策建议 |
| 8.1 本文的主要研究结论 |
| 8.2 政策建议 |
| 8.3 研究局限和未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 附录 A |
| 作者简历及攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 学位论文数据集 |
（6）高管特征、股权激励模式选择与盈余管理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.绪论 |
| 1.1 研究背景及问题的提出 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.3 主要研究内容 |
| 1.4 研究方法与技术路线 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 技术路线 |
| 2.文献综述 |
| 2.1 股权激励模式的相关研究 |
| 2.1.1 股票期权和限制性股票的比较研究 |
| 2.1.2 股权激励模式选择的影响因素研究 |
| 2.2 盈余管理的相关研究 |
| 2.2.1 盈余管理的方式研究 |
| 2.2.2 盈余管理的计量研究 |
| 2.2.3 盈余管理的影响因素研究 |
| 2.3 高管特征与行为决策的相关研究 |
| 2.4 股权激励与盈余管理的相关研究 |
| 2.5 文献述评 |
| 3.理论分析与研究假设 |
| 3.1 概念界定 |
| 3.1.1 高管概念界定 |
| 3.1.2 盈余管理概念界定 |
| 3.1.3 股权激励实行程序 |
| 3.2 高管特征、股权激励模式与盈余管理的理论框架分析 |
| 3.3 高管特征对股权激励模式选择影响的理论分析与研究假设 |
| 3.3.1 不同股权激励模式的特点分析 |
| 3.3.2 不同股权激励模式与高管行为决策 |
| 3.3.3 高阶理论下的高管特征与高管行为决策 |
| 3.3.4 高阶理论下的高管特征与股权激励模式选择 |
| 3.4 股权激励模式对盈余管理的影响的理论分析与研究假设 |
| 3.5 高管特征对盈余管理影响的理论分析与研究假设 |
| 3.5.1 高管内在特征 |
| 3.5.2 高管外在特征 |
| 3.5.3 股权激励模式在高管特征与盈余管理间的中介作用 |
| 3.6 高管货币报酬在股权激励模式对盈余管理影响中的调节作用 |
| 4.高管特征对股权激励模式选择影响的实证研究 |
| 4.1 研究设计 |
| 4.1.1 样本选择与数据来源 |
| 4.1.2 变量定义 |
| 4.1.3 模型设计 |
| 4.2 实证结果及分析 |
| 4.2.1 描述性统计分析 |
| 4.2.2 相关性分析 |
| 4.2.3 高管特征对股权激励模式选择影响的回归分析 |
| 4.3 稳健性检验 |
| 4.4 内生性检验 |
| 4.5 本章小结 |
| 5.股权激励模式对盈余管理影响的实证研究 |
| 5.1 研究设计 |
| 5.1.1 样本选择与数据来源 |
| 5.1.2 变量定义 |
| 5.1.3 模型设计 |
| 5.2 实证结果及分析 |
| 5.2.1 描述性统计分析 |
| 5.2.2 相关性分析 |
| 5.2.3 不同股权激励模式对盈余管理影响的回归分析 |
| 5.3 稳健性检验 |
| 5.4 本章小结 |
| 6.高管特征对盈余管理影响的实证研究 |
| 6.1 研究设计 |
| 6.1.1 样本选择与数据来源 |
| 6.1.2 变量定义 |
| 6.1.3 模型设计 |
| 6.2 实证结果及分析 |
| 6.2.1 高管特征对应计盈余管理的影响分析 |
| 6.2.2 高管特征对真实盈余管理的影响分析 |
| 6.2.3 股权激励模式在高管特征与盈余管理间的中介作用分析 |
| 6.3 稳健性检验 |
| 6.4 本章小结 |
| 7.高管货币报酬调节作用的实证研究 |
| 7.1 研究设计 |
| 7.1.1 样本选择与数据来源 |
| 7.1.2 变量定义 |
| 7.1.3 模型设计 |
| 7.2 实证结果及分析 |
| 7.3 稳健性检验 |
| 7.4 本章小结 |
| 8.研究的结论与展望 |
| 8.1 研究结论 |
| 8.2 研究创新点 |
| 8.3 管理启示 |
| 8.4 研究不足及展望 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间的研究成果 |
| 一、发表的学术论文 |
| 二、参与的科研项目 |
（7）会计盈余管理与独立审计质量分析（论文提纲范文）
| 一、概念界定与分析 |
| (一)会计盈余管理 |
| (二)独立审计质量 |
| 二、盈余管理与独立审计的关系 |
| (一)盈余管理是独立审计产生的基础 |
| (二)独立审计能够反映企业盈余程度 |
| 三、会计盈余管理与独立审计质量的相关性 |
| 四、优化企业会计盈余管理的策略分析 |
| (一)对企业治理环境不断完善 |
| (二)完善准则体系，完善队伍构建 |
| 五、结语 |
（8）关键审计事项对审计质量的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究内容与框架 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究框架 |
| 1.3 研究方法 |
| 1.4 研究创新点 |
| 2 相关基本理论 |
| 2.1 关键审计事项的基本概念 |
| 2.2 相关基本理论 |
| 2.2.1 委托代理理论 |
| 2.2.2 信息不对称理论 |
| 2.2.3 信号传递理论 |
| 2.3 关键审计事项的研究进展 |
| 2.3.1 关键审计事项的国外研究 |
| 2.3.2 关键审计事项的国内研究 |
| 2.4 审计质量的研究进展 |
| 2.4.1 审计质量国外研究 |
| 2.4.2 审计质量国内研究 |
| 3 关键审计事项披露的现状分析 |
| 3.1 审计报告改革的制度背景分析 |
| 3.1.1 审计报告改革的背景 |
| 3.1.2 我国审计报告改革的内容 |
| 3.2 关键审计事项披露的现状 |
| 3.2.1 关键审计事项的数量分析 |
| 3.2.2 关键审计事项的内容分析 |
| 3.2.3 关键审计事项的应对程序分析 |
| 3.3 研究假设 |
| 3.3.1 关键审计事项数量与审计质量 |
| 3.3.2 资产减值类关键审计事项金额与审计质量 |
| 3.3.3 收入确认类关键审计事项金额与审计质量 |
| 3.3.4 是否为亏损公司的调节效应 |
| 3.3.5 公司规模的调节效应 |
| 4 研究设计 |
| 4.1 样本选取 |
| 4.2 变量定义 |
| 4.2.1 被解释变量 |
| 4.2.2 解释变量 |
| 4.2.3 控制变量 |
| 4.3 模型设计 |
| 5 实证分析 |
| 5.1 关键审计事项数量与审计质量 |
| 5.1.1 描述性统计 |
| 5.1.2 相关性分析 |
| 5.1.3 回归分析 |
| 5.2 资产减值类关键审计事项金额与审计质量 |
| 5.2.1 描述性统计 |
| 5.2.2 相关性分析 |
| 5.2.3 回归分析 |
| 5.3 收入确认类关键审计事项金额与审计质量 |
| 5.3.1 描述性统计 |
| 5.3.2 相关性分析 |
| 5.3.3 回归分析 |
| 5.4 稳健性检验 |
| 5.4.1 审计质量替代变量 |
| 5.4.2 真实盈余管理回归分析 |
| 5.5 实证小结及建议 |
| 5.5.1 实证小结 |
| 5.5.2 政策建议 |
| 6 结论 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究不足 |
| 6.3 研究展望 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
（9）公司商誉减值与股票价格的相关性研究 ——基于中国A股市场的数据（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第1章 绪论 |
| 1.1. 研究背景及意义 |
| 1.1.1. 研究背景 |
| 1.1.2. 研究意义 |
| 1.2. 研究内容与框架 |
| 1.2.1. 研究内容 |
| 1.2.2. 研究框架 |
| 1.2.3. 研究方法 |
| 1.3. 研究的创新点与不足 |
| 1.3.1. 研究中的创新 |
| 1.3.2. 研究中的不足 |
| 第2章 理论基础与文献综述 |
| 2.1. 相关概念 |
| 2.1.1. 商誉 |
| 2.1.2. 商誉减值 |
| 2.2. 理论基础 |
| 2.2.1. 有效市场假说 |
| 2.2.2. 决策有用论 |
| 2.2.3. 盈余管理理论 |
| 2.3. 国内外研究文献总结 |
| 2.3.1. 关于商誉减值价值相关性的研究 |
| 2.3.2. 商誉减值与盈余管理 |
| 2.3.3. 内部控制与会计盈余价值相关性 |
| 2.3.4. 独立审计与会计盈余价值相关性 |
| 2.4. 文献述评 |
| 第3章 作用机制分析与研究假设 |
| 3.1. 作用机制分析 |
| 3.2. 研究假设 |
| 3.2.1. 商誉减值与股票价格的相关性 |
| 3.2.2. 财务状况对相关性的影响 |
| 3.2.3. 内部控制对相关性的影响 |
| 3.2.4. 外部审计对相关性的影响 |
| 第4章 实证方案设计 |
| 4.1. 样本选择及数据来源 |
| 4.2. 变量定义 |
| 4.2.1. 被解释变量 |
| 4.2.2. 解释变量 |
| 4.2.3. 控制变量 |
| 4.2.4. 调节变量 |
| 4.3. 模型构建 |
| 第5章 实证结果分析 |
| 5.1. 描述性统计分析 |
| 5.2. 相关性分析 |
| 5.3. 回归分析与稳健性检验 |
| 5.3.1. 商誉减值与股票价格的相关性 |
| 5.3.2. 财务状况对相关性的影响 |
| 5.3.3. 内部控制质量对相关性的影响 |
| 5.3.4. 外部审计质量对相关性的影响 |
| 第6章 研究结论与对策建议 |
| 6.1. 研究结论 |
| 6.2. 对策建议 |
| 6.2.1. 三管齐下提高商誉减值信息质量 |
| 6.2.2. 关注财务不佳公司的商誉减值计提 |
| 6.2.3. 完善内外部控制机制 |
| 6.3. 研究展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 学位论文评阅及答辩情况表 |
（10）CFO外部薪酬差距对盈余管理的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 引言 |
| 1.1 选题背景及意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外文献综述 |
| 1.2.1 高管与盈余管理 |
| 1.2.2 内外部监督与盈余管理 |
| 1.2.3 高管薪酬差距与盈余管理 |
| 1.2.4 文献综述述评 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 本文的创新点 |
| 第2章 理论基础 |
| 2.1 委托代理理论 |
| 2.2 信息不对称理论 |
| 2.3 契约理论 |
| 2.4 社会比较理论 |
| 第3章 研究设计 |
| 3.1 理论分析与研究假设 |
| 3.1.1 CFO外部薪酬差距与盈余管理 |
| 3.1.2 CEO外部薪酬差距的调节作用 |
| 3.2 样本选取与数据来源 |
| 3.3 主要变量的衡量 |
| 3.3.1 因变量 |
| 3.3.2 自变量 |
| 3.3.3 调节变量 |
| 3.3.4 控制变量 |
| 3.4 研究模型的构建 |
| 第4章 实证结果分析 |
| 4.1 描述性统计 |
| 4.2 相关性分析 |
| 4.3 回归结果分析 |
| 4.3.1 CFO外部薪酬差距与盈余管理的回归分析 |
| 4.3.2 CEO外部薪酬差距调节作用的回归分析 |
| 4.4 进一步的研究 |
| 4.4.1 外部审计质量对CEO外部薪酬差距调节作用的影响 |
| 4.4.2 内部控制质量对CEO外部薪酬差距调节作用的影响 |
| 4.5 稳健性检验 |
| 4.5.1 考虑权益薪酬 |
| 4.5.2 替换因变量衡量指标 |
| 第5章 研究结论与建议 |
| 5.1 研究结论 |
| 5.2 建议 |
| 5.2.1 公司内部层面 |
| 5.2.2 公司外部层面 |
| 5.3 研究不足与展望 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 个人简历、在学期间发表的学术论文 |
四、会计盈余管理与独立审计质量（论文参考文献）
- [1]非审计服务对审计质量的影响研究 ——以希格玛事务所为例[D]. 卫冰. 西安石油大学, 2021(12)
- [2]大客户地理邻近性与企业会计信息质量[D]. 宛晴. 北京交通大学, 2021(02)
- [3]客户集中度、审计质量与盈余管理[D]. 孟晓雪. 重庆理工大学, 2021(02)
- [4]沟通关键审计事项对盈余质量的影响研究 ——基于媒体关注度的治理机制[D]. 张郡如. 辽宁师范大学, 2021(09)
- [5]内部控制审计功能与质量研究[D]. 仉立文. 北京交通大学, 2020(06)
- [6]高管特征、股权激励模式选择与盈余管理研究[D]. 李苗. 西安理工大学, 2020(01)
- [7]会计盈余管理与独立审计质量分析[J]. 李文,李晓辉. 商讯, 2020(21)
- [8]关键审计事项对审计质量的影响研究[D]. 高静雯. 西安理工大学, 2020(01)
- [9]公司商誉减值与股票价格的相关性研究 ——基于中国A股市场的数据[D]. 刁兴悦. 山东大学, 2020(10)
- [10]CFO外部薪酬差距对盈余管理的影响研究[D]. 贺湘媚. 湘潭大学, 2020(02)