一、避税天堂开曼岛“保密制度”风波调查（论文文献综述）
周莹[1]（2020）在《网络新闻标题的多角度研究 ——以“今日头条”为例》文中研究指明新闻标题是人们接触新闻的第一窗口。随着互联网的迅速发展,网络新闻愈发成为了人们获取新闻信息最便捷快速的渠道。其中,“今日头条”作为当代在线用户数量最多的门户网站,在传播新闻方面的作用尤为突出。本文利用爬虫技术抓取了2019年3月至2019年5月的今日头条客户端新闻标题作为研究语料。分别从词汇、语法、修辞、语用等角度对其进行分析。在词汇方面,统计了今日头条新闻标题中的高频词,分类分析后我们发现标题中名词、动词使用最为广泛。在语法方面,新闻标题主要有单句式、组合式、成分缺省式这三类句型结构,在句类的选择上,以陈述句和疑问句为主。在修辞方面,从标题的词语层面的修辞、辞格层面的修辞这两个部分对新闻标题的修辞策略进行探讨。最后,从语用角度结合关联理论具体分析语料,我们发现标题创作是制作者和读者之间的一种交际,关键在于激发读者结合语境取得最佳关联。
胡波[2]（2019）在《加入CRS协议和防治跨境洗钱犯罪国际合作的研究》文中研究表明洗钱犯罪越来越多的呈现出复杂化、跨境化和非金融化的特征,已有的反洗钱法律体系在预防和打击洗钱犯罪中遇到越来越大的挑战。CRS的功能使它的实际使用范围已经超越了税务问题的范畴,变成一个国际合作反洗钱和反跨国金融犯罪的工具。CRS契合了我国《刑法》和《反洗钱法》预防和打击洗钱犯罪的立法思路,一定程度弥补了已有反洗钱法律体系的不足,在预防和打击洗钱犯罪的作用主要体现在三个方面:一是为反洗钱机构赋予新的权能。在中国反洗钱法律体系中,人民银行是反洗钱主管部门、金融机构是反洗钱的主要义务主体,CRS强化了人民银行和金融机构的信息收集和研判能力,有助于识别掌握客户金融信息和识别最终受益人,这是预防和打击洗钱犯罪的基础。二是识别洗钱犯罪主体。不同于FATF对非金融机构的“特定非”分类,将合规重点放在“消极非金融机构”上,为锁定洗钱犯罪主体找寻犯罪线索提供另一种思路。三是为反洗钱国际合作搭建了平台。CRS下跨国交换的金融账户信息既可用作反逃避税的目的,又可用作反洗钱犯罪或者反恐怖融资等非税收目的,有助于国际司法协助合作。在反洗钱犯罪方面,中国政府已经显示出强大的执行力和采取行动的决心。从中国政府推动全球化战略和积极参与并主导国际事务的强烈意愿来看,签署CRS协议只是中国参与并借助国际性组织提升自身影响力和控制力的一小步,但这一小步也含有丰富的想象空间。中国正以更开放、更包容的心态融入主要的世界性合作组织,并在其中扮演越来越重要的角色。
赵遨天[3]（2019）在《ODI审批收紧下人民币基金投资红筹架构公司的交易结构设计》文中进行了进一步梳理本文写作目的是勾画当前经济形势和政策下人民币基金投资具备海外上市潜力的优质新经济项目时面临的现实困境,并提出监管建议。中国政府面对经济下行,必须控制资本外流,但人民币基金在“资产荒”“项目荒”大背景下对有海外上市潜力的新经济公司的热情同样值得尊重,这一矛盾使得本文论题具备了鲜活的现实语境。本文在内容上涵盖了对红筹结构和我国对外投资管制体系较详尽的历史梳理和原理分析,并结合实践和案例梳理了当前对外直接投资（ODI）审批收紧下实务中使用的各类人民币基金资金出海的交易结构。对于每种交易结构,本文均结合国内外法规分析其优势、风险、可操作性和合理合法性,并对其适用情形进行归纳。政策建议部分,本文基于宏观经济理论和中国政府的其他利益诉求对ODI监管提出建议。本文写作过程中采用的主要方法并非文献分析,而是对笔者实务经验、执业律师观点和实务案例的总结。本文选题市场导向性强,学术文献寥寥,因此方法论上有别于一般学术论文。本文还将结合宏观经济理论（国际收支平衡、中央银行资产负债表勾稽关系）和商业实际补强论证。文本主要有三项成果,对从事法律实务具有较高参考价值,也可为学术研究提供现状综述。其一是对红筹架构（尤其是VIE结构）深入浅出的原理剖析,其中对VIE结构的合法性这一法律实务中的热点话题进行了 2011年至今的司法、立法追踪,对于了解监管和司法立场的演变有所帮助。其二是对我国当前施行的ODI审批和现实监管操作进行了梳理,拆解出了发改委、商务部、外管局三大流程并突出各自重点,且提示央企、金融机构ODI程序须经国资委或一行两会前置审批。其三是基于实践经验、律师访谈和案例研究,列出了目前人民币基金投资红筹架构公司的7类交易结构,其中3类是过渡性安排,4类是替代性手段,并分析了每一类交易结构的设计要点、优势、风险及适用情形。基于对人民币基金投资红筹架构公司现实困境的分析,本文结论部分论证了返程投资ODI的合理性,并以中国政府其他战略的要求论证其必要性,且指出返程投资ODI自由化不意味着完全放开,而应着眼出海资金回流速度并辅以胡效罚则。
罗晓可[4]（2018）在《BEPS行动对国际避税地的影响研究》文中提出国际避税地,又名避税港、税收绿洲、财政天堂,起源于19世纪初。这类国家或地区由于其优惠宽松的税收政策,往往被跨国纳税人作为国际避税的工具。但在世界各国日益重视税收管辖权的大环境下,以OECD为首的经济组织,对国际反避税的研究力度日益加大,而随着大量国际反避税成果的陆续出台,尤其是BEPS行动计划,这项有史以来最大的一次反避税行动,全方位对国际避税的各种方式进行了深入研究,并提出了切实可行的反避税建议。在这种浪潮下,传统国际避税地的地位和利益先后受到强力冲击,其避税作用可能在未来将越来越有局限性,很多对跨国避税相关业务依赖程度很高的国际避税地甚至将面临经济崩溃的风险,国际避税地曾经的“黄金时代”已不复存在。那么,在全球化的BEPS行动下,国际避税地将会受到哪些影响?国际避税地将面临什么样的困境?这些避税地是否需要顺应时代潮流进行创新变化和转型升级?本文将主要从国际避税地的角度出发,分为四个章节,讨论BEPS行动对国际避税地的影响及国际避税地的未来转型。首先,本文将简述BEPS行动计划,并讨论国际避税地的前世今生,试图解释国际避税地的形成、发展、特点等;第二,本文将基于近年来国际反避税领域最着名的BEPS行动计划,分为六部分全面讨论该行动计划对国际避税地的影响和限制,分析国际避税地的新困境;第三,在本文的第四章,将提出笔者对国际避税地转型模式的思路,即从区域合作型、保守型、选择型自贸区、进攻型四种可行的未来发展模式分析,试图为国际避税地谋求一条在反避税潮流之下的发展新道路。当然由于作者水平限制,文中难免有所疏漏,尽请谅解。
王红霞[5]（2017）在《海南省离岸金融市场的风险管理与控制研究》文中研究表明离岸金融市场不仅可以促进所在国家及地区经济快速增长,还能够推动经济全球化发展。让符合中国特色的金融市场与国际接轨的最佳选择就是发展离岸金融市场。早在2010年的1月份,国务院针对全面建设海南国际旅游岛,下发指导性意见,指出海南省要发展国际旅游岛,实现金融业的快速发展,积极探索发展离岸金融业务。首次提出要在该省发展相关的各类金融服务,与上海、深圳、天津一道成为国务院批准的四个离岸金融业务试点地区。中央出台政策,在海南试点发展离岸金融业务,这对于当地的金融服务业来讲,将会面临新的机遇和挑战。各类金融服务机构也相继进入海南市场,当地的经济条件有了明显改观。要抓住机遇大力发展离岸金融业务,从某种意义上讲,是一件利国利民的重要工作。但如果一开始就不制定完善的离岸市场风险管控措施,只是盲目大力发展,将极大影响海南离岸金融市场的快速、稳定及健康发展,从而造成事倍功半的效果,甚至影响到所在国及世界经济的正常发展。可见,制定完善的海南离岸金融市场风险管控措施迫在眉睫。本文以海南离岸金融市场为中心,用规范的研究方法分析了目前海南离岸金融市场的现状、存在的问题及潜在风险,针对海南目前不够完善的离岸金融市场风险管理现状,在借鉴国外先进、成熟的离岸金融市场发展经验的基础上,结合海南省自身特点,提出了海南离岸金融市场的风险管理及控制对策。得出要做好海南省离岸金融市场的风险管理与控制主要从三个方面入手:第一,建立“四位一体”的监管组织体系,加强外部监管及制度建设;第二,省内金融机构要加强自身的风险防范管理;第三,加强金融机构的国际合作监管;最终实现促进海南省离岸金融市场健康、稳定发展,加快海南乃至全国经济建设步伐。
宋建梅[6]（2017）在《VIE架构企业避税与反避税研究》文中进行了进一步梳理2016年,Alibaba和Tencent先后荣登亚洲市值最高上市公司宝座,成为名副其实的互联网双巨头。事实上,21世纪以来,以互联网行业为代表的TMT（Telecommunication,media,technology）行业获得迅猛发展,其未来可能贡献GDP增量的7%-22%。笔者观察到,TMT行业、教育培训行业一众知名企业都以VIE架构在境外上市。VIE（Variable Interest Entities）架构企业业务门类越多,整个架构体系就越复杂。本文通过案例研究、结合反避税既有经验,提炼出针对VIE架构各避税环节的反避税方案,继而构建了 VIE架构企业反避税框架体系,试图为后续VIE架构企业的反避税工作提供一个可资借鉴的框架。本文从VIE架构企业资金流向切入,梳理了 VIE架构企业潜在的避税环节:即 VIE 向 WFOE（Wholly Foreign Owned Enterprise）转移利润环节、WFOE 向境外公司分配利润环节、股权转让环节;继而以这些环节为基础,详细阐释每一环节的避税策略及反避税方案;最后,在BEPS背景下,提出我国VIE架构企业反避税框架体系。本文分为四大部分:第一部分是绪论部分。第二部分对VIE架构企业的形成、特点及其潜在避税环节进行分析。第三部分即第三、四章,是对梳理的三个环节从避税策略和反避税方案两个方面进行探讨。第四部分是VIE架构企业反避税框架体系构建。相对于纷繁复杂的VIE架构和其运营筹划,本文的研究可能还较粗浅。本文创新之处,我认为有两点:一是从研究对象来看,VIE架构本身是一种突破融资与监管限制的创新模式,相对比较新,对VIE架构企业避税与反避税的研究也带有一定新意。二是从研究视角上看,本文从VIE架构企业资金流向切入,进行全流程观察,分析其潜在的高风险避税环节。但文献不足以及VIE架构企业复杂性导致的信息不对称问题,很可能会影响到本文的研究深度。
张霄[7]（2017）在《离岸公司国际避税的法律规制研究》文中研究说明经济全球化是当代全球经济发展的重要内容,国家间彼此更加依赖、交往日益密切,各国的国际投资也日趋活跃。离岸公司等新兴经济发展模式正潜移默化地改变着国际经济的格局与国际社会的未来发展趋势,并在促进国际经济保持良好增长势头方面发挥着重要作用,然而纳税人利用离岸公司的自身优势来规避国家税收的行为,严重损害资本母国的财政税基,造成一系列消极影响。就我国而言,越来越多的内地企业走出国门、走向世界,在世界范围内参与竞争、进行贸易,建立离岸公司并综合利用各类避税手段躲避我国税务机关的税收监管,严重侵蚀我国税基,故而离岸公司国际避税的法律规制问题成为我国乃至世界各国亟待解决的难题。此外,由于离岸公司在注册成立和投资交易上的分离性,欲求有效规范并解决跨国投资者利用离岸公司从事国际避税的行为,势必要加强国际税收合作以及国家间情报交换,经济合作与发展组织、欧盟等在全球范围内共同打击离岸公司国际避税法律实践方面的不断探索,为我国提供了有益借鉴。本文以离岸公司国际避税所采取的主要模式为研究对象,借鉴美、英、欧盟等国在规制离岸公司国际避税领域的成熟经验,梳理国际组织在打击和对抗离岸公司国际避税方面的相关法律法规,立足我国当前的立法现状及不足,对进一步完善离岸公司国际避税行为的法律规制体系提出合理化建议。本文共有四章内容:第一章是本文的概念界定部分,首先是对离岸法域、离岸公司的涵义加以界定,限定研究范围,同时对离岸法域、离岸公司的特征加以概括总结;其次界定避税、国际避税的涵义,分析离岸公司国际避税的成因;最后介绍了离岸公司国际避税的主要模式。第二章是发达国家国内法实践研究部分,主要把有效规制离岸公司国际避税方面具有成熟经验的发达国家作为研究对象,包括美国、英国和欧盟,主要介绍这些国家在针对离岸公司从事国际避税行为过程中采取的有效措施或制定的法律法规。第三章是世界性国际组织实践研究部分,主要研究国际组织针对离岸公司国际避税进行规制所制定的法律规范,包括OECD发布的一系列报告和文件、制定相关法律法规及其他组织采取的一些国际联合行动,为我国进一步完善相关制度提供有益借鉴。第四章是本文的核心内容部分,在借鉴发达国家及国际组织成熟经验的基础上,对完善我国离岸公司国际避税的法律规制体系提出合理化建议。本章首先介绍了我国目前规制离岸公司国际避税的立法现状,其次分析现行立法中所存在的不足与缺陷,最后针对每一项不足提出我国在规制离岸公司国际避税方面应采取的新的法律对策,进一步完善我国税收征管的法律体系。
任毅[8]（2016）在《离岸公司国际避税模式及我国对策研究》文中研究说明上世纪中后期以来,信息技术的进步及国际运输能力的提高极大地促进了国际资本的流动和国际贸易的发展,国家与国家之间的交往更加密切,跨国公司的国际投资和国际贸易也更加活跃。在跨国投资者对外进行投资的过程中,国际避税地以其独特的经济优势吸引着大量跨国投资者在该国或地区设立离岸公司,以该离岸公司为财务核心开展全球范围内的投资与贸易。不可否认,离岸公司在促进世界经济发展方面起到了积极的作用,但同时也给资本母国或东道国带来了一些负面影响,例如通过离岸公司进行洗钱、国际避税、资本外逃等,其中以国际避税最为普遍。这种现象在大型跨国集团中更为常见,比如世界着名的苹果公司在爱尔兰设立子公司苹果国际销售公司负责除美洲之外的销售业务,通过转移定价将除美洲以外的利润大部分输送至爱尔兰,逃避美国税收。跨国投资者通过离岸公司进行国际避税,严重损害了资本母国或东道国的财政税基,就我国而言,改革开放以后,大量外资涌入我国,而这些外资在投资过程中通过离岸公司进行国际避税,我国作为东道国遭受了巨大的税收损失;而现在,我国企业实力逐渐增强,纷纷走出国门,而这些企业通过先设立离岸公司,再进行全球投资或贸易的方式进行国际避税,我国作为资本母国同样面临税款流失的挑战。如何通过法律手段对离岸公司的国际避税行为进行有效规制,是一直困扰世界各国的难题。美国作为世界上最大的对外投资国,最早对离岸公司的国际避税问题予以了关注,其规制离岸公司国际避税的法律制度也相对比较完善;同时,由于国际避税的隐蔽性和国际性,使各国更加意识到在打击离岸公司国际避税过程中国际合作的重要性,经济合作与发展组织、欧盟在国际合作共同打击离岸公司国际避税方面取得了一定的成果。采取适当的法律措施对离岸公司国际避税的行为进行有效的规制是中国亟需解决的问题,本文将对离岸公司的避税模式进行研究,借鉴美国、英国及经济合作与发展组织的规制离岸公司国际避税的经验,结合我国国情及立法现状,提出完善我国规制离岸公司国际避税法律体系的意见和建议,供立法部门参考。第一章是本文的引言部分,笔者主要对本文的问题的提出及研究的意义、国内外学者的研究状况以及研究的方法做简单的介绍。第二章是本文的理论概述部分,笔者首先对“国际避税地”和“离岸公司”的概念进行界定,限定本文研究的范围,同时对“国际避税地”和“离岸公司”的法律特征进行介绍;其次对“国际避税”的概念进行界定,学术界对“国际避税”的界定有广义和狭义的区分,本文研究的是狭义的“国际避税”的范畴;最后对国际上普遍采用的国际避税措施予以介绍,进行理论分析,为下一章发达国家、国际组织的反国际避税措施研究打下基础。第三章是本文的反避税国内法实践研究部分,笔者主要是对美国、英国等西方发达国家级经济合作与发展组织的具体规制措施进行深入研究,在此基础上对发达国家的经验进行分析,归纳出各国共性和个性的制度设计,为我国反避税制度的完善提供借鉴。第四章是本文的核心,是笔者在借鉴外国及国际组织经验的基础上对我国反国际避税税制的完善提出的意见及建议。笔者首先介绍我国现阶段反国际避税的基本情况,找出其中的不足和缺陷,针对在转移定价税制、资本弱化税制、受控外国公司税制及滥用国际税收协定方面的每一项不足提出完善我国反国际避税制度的思路及具体措施。
叶艳妍[9]（2016）在《成本—收益视角下国际脏钱竞争的诱因及对策研究》文中研究指明全球洗钱规模已高达2.85万亿美元（Walker,1999）,且有不断攀升的趋势。如此庞大的洗钱规模,不仅因为犯罪分子利用了国家监管的漏洞,也有国家主体积极竞争脏钱的功劳（Unger & Rawlings,2008；Masciandaro,2008）。因此,本文拟从成本-收益的视角,分析刺激脏钱竞争这种政治经济行为的诱因,国际脏钱竞争中呈现的利益分配格局,以及如何有效遏制国际脏钱竞争。本文结合经济学、犯罪学的相关研究,深入分析了脏钱竞争对于经济增长、犯罪扩大、恐怖主义等方面的影响;建立国际脏钱竞争的成本-收益函数,在犯罪流动有限的背景下,分析了犯罪规模与国际脏钱竞争诱因的关系,以及脏钱竞争中形成的利益分配格局；从理论和实践两个方面对国际脏钱竞争进行对策研究。在国际脏钱竞争的诱因分析中,本文得出结论：（1）犯罪流动速度与脏钱流动速度的差异,造成了国际脏钱竞争中犯罪成本外溢的现象；（2）国家之间犯罪规模的差异诱发了国家对于脏钱竞争的决策差异,犯罪规模越小的国家越具有竞争脏钱的趋势；（3）在国际脏钱竞争的格局中,犯罪规模较小的国家处于有利地位,而犯罪规模较大的国家利益处于侵蚀状态。在脏钱竞争的对策研究中,本文提出相关建议：（1）提高国际惩罚机制的实施效率,包括开发独立的资金来源、加强国际反洗钱工作审查力度、加大国际脏钱竞争的惩罚力度；（2）建立国际援助机制,包括构建国际援助对象的筛选体系、丰富国际援助的实施主体、设立反洗钱共同基金；（3）加大联合宣传力度。
王勇,张钰莹[10]（2015）在《后离岸时代全球离岸金融中心的地位演变》文中提出国际金融监管使离岸金融中心步入后离岸时代。《全球金融中心指数》（Global Financial Centres Index,GFCI）是较为完善的研究金融中心指标体系的文件。通过对该文件以及相关一些文献的研究,发现世界级国际（离岸）金融中心地位保持稳固,伦敦和纽约交替占据国际金融霸权地位,同时区域性离岸金融中心不断增加,地位稳定上升,而且离岸金融中心的地位具有漂移性质。
二、避税天堂开曼岛“保密制度”风波调查（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、避税天堂开曼岛“保密制度”风波调查（论文提纲范文）
（1）网络新闻标题的多角度研究 ——以“今日头条”为例（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 选题缘由 |
| 1.2 研究对象 |
| 1.3 研究现状与意义 |
| 1.3.1 研究现状 |
| 1.3.2 研究意义 |
| 1.4 理论基础与研究方法 |
| 1.4.1 理论基础 |
| 1.4.2 研究方法 |
| 1.5 语料来源 |
| 1.5.1 建立小型语料库 |
| 1.5.2 依据爬虫程序,滚动抓取标题 |
| 1.5.3 标题信息处理 |
| 第二章 网络新闻标题的词汇语法特点 |
| 2.1 网络新闻标题的词频特点 |
| 2.1.1 词频统计 |
| 2.1.2 词频分布分析 |
| 2.2 标题词汇的语义特点 |
| 第三章 网络新闻标题的语法特点 |
| 3.1 句法结构形式 |
| 3.1.1 单句式结构 |
| 3.1.2 组合式结构 |
| 3.1.3 成分缺省结构 |
| 3.2 句类特点 |
| 3.2.1 陈述句标题 |
| 3.2.2 疑问句标题 |
| 3.2.3 感叹句标题 |
| 3.2.4 祈使句标题 |
| 第四章 网络新闻标题的修辞 |
| 4.1 引言 |
| 4.2 网络新闻标题的修辞策略 |
| 4.2.1 词语修辞 |
| 4.2.2 辞格修辞 |
| 第五章 网络新闻标题的语用特点 |
| 5.1 关联理论与网络新闻标题 |
| 5.2 网络新闻标题的“明示—推理”交际 |
| 5.2.1 明示行为 |
| 5.2.2 推理过程 |
| 5.3 网络新闻标题的语境效应 |
| 5.3.1 认知语境假设 |
| 5.3.2 语境效果 |
| 5.4 网络新闻标题的最佳关联 |
| 第六章 结语 |
| 6.1 主要研究过程和结论 |
| 6.2 创新之处与不足 |
| 6.3 后续研究的设想 |
| 参考文献 |
| 附录 |
（2）加入CRS协议和防治跨境洗钱犯罪国际合作的研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 选题的研究背景与意义 |
| 1.2 国内外研究文献综述 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 第2章 CRS协议的基本内容 |
| 2.1 概念来源 |
| 2.2 发展历程 |
| 2.3 运行机制 |
| 2.4 主要特点 |
| 第3章 CRS协议在中国的适用 |
| 3.1 中国签署CRS协定的意义 |
| 3.2 国内立法实现法律衔接的问题 |
| 3.3 中国反洗钱合规工作思路的调整 |
| 第4章 CRS协议在中国反洗钱犯罪法律体系中的作用 |
| 4.1 我国反跨境洗钱犯罪法律体系 |
| 4.1.1 基本架框 |
| 4.1.2 主要法律法规 |
| 4.1.3 反洗钱犯罪国际合作 |
| 4.2 反跨境洗钱犯罪存在的法律障碍 |
| 4.2.1 未能完全实现与国际公约的法律衔接 |
| 4.2.2 洗钱犯罪的涉案资金追缴困难 |
| 4.2.3 跨国洗钱情报交流和采集难。 |
| 4.3 CRS交换数据作为洗钱犯罪证据的可采性 |
| 4.3.1 主动互惠合作的司法协助 |
| 4.3.2 证据的可采性应分类认定 |
| 第5章 加入CRS协议对反跨境洗钱犯罪强化国际合作的功能 |
| 5.1 反洗钱监测分析中心的数据分析和应用能力强化 |
| 5.1.1 中国反洗钱监测分析中心的工作 |
| 5.1.2 可采集金融情报信息量超越以往 |
| 5.1.3 常见洗钱犯罪手法纳入重点监控 |
| 5.2 非金融机构的反洗钱监管机制得到修补 |
| 5.2.1 非金融机构反洗钱监管体系的现状 |
| 5.2.2 利用特定非金融机构洗钱的主要方式和风险分析 |
| 5.2.3 我国已建立的特定非金融行业反洗钱监管体系 |
| 5.2.4 CRS对于加强非金融机构的反洗钱监管的作用 |
| 5.3 以全球合作共享信息缓解离岸金融市场的洗钱困扰 |
| 5.3.1 离岸金融市场的消极影响 |
| 5.3.2 加强对离岸金融中心法律监管的国际共识 |
| 5.3.3 离岸金融中心的应对之策 |
| 结论 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（3）ODI审批收紧下人民币基金投资红筹架构公司的交易结构设计（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 序言 |
| 1.1 选题背景和意义 |
| 1.2 国内外研究成果评述 |
| 1.3 研究对象、方法和思路 |
| 第2章 红筹架构解析 |
| 2.1 红筹架构的历史渊源和特征 |
| 2.2 VIE协议控制的必要性 |
| 2.2.1 我国外商投资监管简述 |
| 2.2.2 境内被投企业难以将外资股权比例控制在负面清单所设上限之下 |
| 2.3 VIE协议控制的具体安排及原理 |
| 2.4 VIE协议控制的法律争议 |
| 2.4.1 贸仲上海分会认定VIE属于“以合法形式掩盖非法目的” |
| 2.4.2 最高院“VIE第一案”态度暧昧 |
| 2.4.3 2015年《外国投资法(草案征求意见稿)》:外资认定“看血统不看国籍” |
| 2.4.4 2020年1月1日起施行的《外商投资法》:搁置争议 |
| 第3章 我国当前ODI审批收紧的依据与操作 |
| 3.1 我国ODI管理制度的基本框架 |
| 3.1.1 《企业境外投资管理办法》项下的国家、省级发改委审批 |
| 3.1.2 《境外投资管理办法》项下的商务部、省级商委审批 |
| 3.1.3 《境内机构境外直接投资外汇管理规定》项下的外汇登记 |
| 3.1.4 央企、金融机构申报ODI前还需取得国资委、一行两会前置审批 |
| 3.2 2014年以来审批全面收紧进程及实际影响 |
| 第4章 当前人民币基金资金出海的交易结构 |
| 4.1 ODI审批耗时但有成功把握时的过渡性安排 |
| 4.1.1 境外期权+境内合资公司 |
| 4.1.2 境外期权+境内持股VIE公司 |
| 4.1.3 境外期权+境内借款或可转债:以猎聘香港上市为例 |
| 4.2 ODI审批失败时的权宜之计 |
| 4.2.1 境内合资公司,无境外安排(极少采用) |
| 4.2.2 境内持股VIE公司,无境外安排(极少采用) |
| 4.2.3 境外SPV代持+境内持股VIE公司:以映客香港上市为例 |
| 4.2.4 Trade Sale退出 |
| 第5章 未来人民币基金返程投资的监管思路展望和建议 |
| 5.1 关注国际收支平衡和央行资产负债表,放松监管返程投资 |
| 5.2 侧重事前核验返程投资真实性、事中监测回流速度和事后罚则力度 |
| 5.3 推行KYC信息备案规范化,深度参与现有国际反洗钱合作机制 |
| 5.4 限制红筹架构公司跨境转让定价,强化监控境外间接股权转让 |
| 5.5 人民币国际化、“一带一路”等战略、政策的影响 |
| 第6章 结论 |
| 参考文献 |
（4）BEPS行动对国际避税地的影响研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 绪论 |
| 一、研究背景 |
| 二、研究内容 |
| 三、国内外研究现状 |
| 四、本文主要创新点 |
| 第二章 BEPS行动下国际避税地概述 |
| 一、BEPS行动计划简述 |
| 二、BEPS行动计划落实现状概述 |
| 三、国际避税地的定义和特点 |
| 四、国际避税地的形成及发展现状 |
| 五、基于税收政策的国际避税地分类 |
| 第三章 BEPS行动计划对国际避税地的影响 |
| 一、消除混合错配安排 |
| 二、制定有效CFC规则 |
| 三、防止滥用税收协定 |
| 四、防止人为规避成为常设机构 |
| 五、限制和规范转让定价 |
| 六、打击有害税收实践 |
| 第四章 BEPS行动下国际避税地转型方向选择 |
| 一、防守型模式 |
| 二、区域合作型模式 |
| 三、选择型全球自贸区模式 |
| 四、进攻型模式 |
| 第五章 结语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 攻读学位期间发表的学术论文 |
（5）海南省离岸金融市场的风险管理与控制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 研究的背景 |
| 1.2 研究的目的和意义 |
| 1.3 研究的思路和方法 |
| 1.4 研究的主要内容 |
| 1.5 论文的创新点 |
| 2 文献综述 |
| 2.1 理论基础 |
| 2.1.1 离岸金融市场的概念 |
| 2.1.2 离岸金融市场的类型 |
| 2.2 国内外离岸金融市场研究综述 |
| 2.2.1 离岸金融业务发展的现状研究 |
| 2.2.2 离岸金融市场风险管理研究 |
| 3 海南省离岸金融市场的发展现状及存在的问题 |
| 3.1 海南离岸金融市场发展模式 |
| 3.2 海南离岸金融市场的参与主体 |
| 3.2.1 海南离岸金融市场经营主体 |
| 3.2.2 海南离岸金融市场客户主体 |
| 3.3 海南离岸金融市场的业务种类 |
| 3.4 海南离岸金融业务发展规模 |
| 3.5 海南离岸金融市场发展存在的问题 |
| 4 海南省离岸金融市场的潜在风险 |
| 4.1 海南离岸金融市场的风险控制现状 |
| 4.1.1 法律制度建设方面 |
| 4.1.2 外部监管方面 |
| 4.1.3 内部监管方面 |
| 4.2 微观层面潜在风险 |
| 4.2.1 信用风险 |
| 4.2.2 市场风险 |
| 4.2.3 流动性风险 |
| 4.2.4 法律风险 |
| 4.3 宏观层面风险 |
| 4.3.1 政策风险 |
| 4.3.2 外债规模失控 |
| 4.3.3 加剧经济周期波动风险 |
| 5 国外离岸金融市场的风险管理及经验借鉴 |
| 5.1 新加坡离岸金融市场风险管理 |
| 5.1.1 经营条件的要求 |
| 5.1.2 严格分离在岸与离岸业务 |
| 5.1.3 限制新元国际化,确保对金融体系主动权的掌握 |
| 5.2 美国离岸金融市场风险管理 |
| 5.2.1 严格分开国内与境外美元账户 |
| 5.2.2 严格管理离岸存贷业务 |
| 5.3 经验借鉴 |
| 5.3.1 较高的市场准入门槛 |
| 5.3.2 严格管理离岸存贷业务 |
| 5.3.3 加强信息披露 |
| 6 防范海南省离岸金融市场风险的对策建议 |
| 6.1 加强离岸金融市场的外部监管 |
| 6.1.1 建立“四位一体”的监管组织体系 |
| 6.1.2 严格市场准入条件 |
| 6.1.3 建立信息披露制度 |
| 6.1.4 健全风险预警机制 |
| 6.2 金融机构加强自身的风险防范 |
| 6.2.1 健全内部控制,增强离岸业务的风险防范水平 |
| 6.2.2 严格加强离岸账户与在岸账户管理 |
| 6.2.3 提升离岸银行信用风险管理技术 |
| 6.2.4 提高离岸业务人员的专业素质 |
| 6.3 加强金融机构的国际合作监管 |
| 6.3.1 增强国际信息交流与共享,按照巴塞尔协议对离岸银行进行监管 |
| 6.3.2 加强资本流动的监管合作,提高金融体系的稳定性 |
| 6.3.3 打击反洗钱犯罪 |
| 7 结论 |
| 参考文献 |
| 附录: 攻读硕士学位期间取得的学术成果(在学期间发表文章) |
| 致谢 |
（6）VIE架构企业避税与反避税研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与研究意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 相关概念界定 |
| 1.2.1 VIE架构的含义 |
| 1.2.2 VIE架构企业的范畴 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.4 研究思路、研究框架与研究方法 |
| 1.4.1 研究思路 |
| 1.4.2 研究框架 |
| 1.4.3 研究方法 |
| 1.5 创新及不足 |
| 2 VIE架构企业的形成、特点及其潜在避税环节分析 |
| 2.1 VIE架构企业的形成及其特点 |
| 2.1.1 VIE架构企业的形成 |
| 2.1.2 VIE架构企业的特点 |
| 2.2 VIE架构企业潜在避税环节分析 |
| 2.2.1 VIE向WFOE转移利润环节 |
| 2.2.2 WFOE向境外公司分配利润环节 |
| 2.2.3 转让股权环节 |
| 2.3 小结 |
| 3 VIE架构企业分环节避税策略研究 |
| 3.1 VIE向WFOE转移利润环节避税策略研究 |
| 3.1.1 转让定价避税 |
| 3.1.2 转让定价避税案例 |
| 3.2 WFOE向境外公司分配利润环节避税策略研究 |
| 3.2.1 滥用税收协定避税 |
| 3.2.2 滥用税收协定避税案例 |
| 3.3 股权转让环节避税策略研究 |
| 3.3.1 化直接为间接股权转让避税 |
| 3.3.2 间接股权转让避税案例 |
| 3.4 小结 |
| 4 VIE架构企业分环节反避税方案研究 |
| 4.1 VIE向WFOE转移利润环节反避税方案 |
| 4.1.1 针对转让定价的反避税实践 |
| 4.1.2 针对转让定价的反避税方案及其难点 |
| 4.2 WFOE向境外公司分配利润环节的反避税方案 |
| 4.2.1 针对滥用税收协定的反避税实践 |
| 4.2.2 针对滥用税收协定的反避税方案及其难点 |
| 4.3 股权转让环节反避税方案 |
| 4.3.1 针对股权转让的反避税实践 |
| 4.3.2 针对股权转让的反避税方案及其难点 |
| 5 VI E架构企业的反避税体系构建 |
| 5.1 VIE架构企业反避税体系构建 |
| 5.1.1 针对VIE架构潜在税收风险点建模 |
| 5.1.2 重视关联申报对VIE架构企业信息的集成能力 |
| 5.2 VIE架构企业反避税体系的实践难点 |
| 5.2.1 VIE架构企业反避税体系实践难点 |
| 5.2.2 VIE架构企业反避税体系的难点突破 |
| 5.3 小结 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（7）离岸公司国际避税的法律规制研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 离岸公司国际避税概述 |
| 第一节 离岸法域的法律界定 |
| 一、离岸法域的涵义 |
| 二、离岸法域的特征 |
| 第二节 离岸公司的法律界定 |
| 一、离岸公司的涵义 |
| 二、离岸公司的特征 |
| 三、离岸公司对我国的影响 |
| 第三节 国际避税的法律界定 |
| 一、避税法律性质的界定 |
| 二、国际避税的涵义 |
| 第四节 离岸公司国际避税概述 |
| 一、离岸公司国际避税形成的原因 |
| 二、离岸公司国际避税的主要模式 |
| 第二章 离岸公司国际避税的外国法规制 |
| 第一节 美国 |
| 一、美国CFC规则概述 |
| 二、美国CFC规则中有关"控制权"的界定 |
| 三、美国CFC规则中纳税主体、客体的界定 |
| 四、美国CFC规则的豁免 |
| 五、美国离岸公司国际避税的其他规制措施 |
| 第二节 英国 |
| 一、英国的CFC规则 |
| 二、英国的转移定价税制 |
| 三、英国的资本弱化规则 |
| 四、英国离岸公司国际避税的其他规制措施 |
| 第三节 欧盟 |
| 一、欧盟利息税指令产生背景 |
| 二、欧盟利息税指令的信息交换制度 |
| 第三章 离岸公司国际避税的国际法律规制 |
| 第一节 国际双边合作对离岸公司国际避税的规制 |
| 一、在岸国之间签订的双边税收协定 |
| 二、在岸国与离岸法域签订的特别税收协定 |
| 第二节 经济合作与发展组织对离岸公司国际避税的法律规制 |
| 一、有害税收竞争:一个正在显现的全球问题 |
| 二、迈向全球税收合作:认定和消除有害税收行为的进展 |
| 三、有害税收竞争项目:2001年度进展报告 |
| 四、OECD:税收情报交换协定范本 |
| 五、有害税收竞争项目:2006年度最新进展 |
| 六、OECD:有关BEPS问题开展多边合作的行动计划 |
| 七、OECD:金融账户信息自动交换标准 |
| 第三节 其他国际组织对离岸公司国际避税的法律规制 |
| 第四章 我国针对离岸公司国际避税的法律对策及完善 |
| 第一节 我国针对离岸公司国际避税法律规制的立法现状 |
| 一、关联企业转移定价避税的法律规制 |
| 二、受控外国公司规则 |
| 三、资本弱化的法律规制 |
| 四、滥用税收协定的法律规制 |
| 五、国际税收协定及税收交换情报的签署 |
| 第二节 针对离岸公司国际避税我国现行立法的不足 |
| 一、转移定价税制方面 |
| 二、受控外国公司规则方面 |
| 三、资本弱化税制方面 |
| 四、反滥用税收协定方面 |
| 第三节 完善我国规制离岸公司国际避税的法律制度建议 |
| 一、完善转移定价反避税制度 |
| 二、完善受控外国公司规则 |
| 三、完善资本弱化税制 |
| 四、规制滥用国际税收协定的法律制度 |
| 五、加强国际税收合作 |
| 结语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
（8）离岸公司国际避税模式及我国对策研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 第一章 引言 |
| 一、选题的背景及研究意义 |
| （一）选题的背景 |
| （二）研究的意义 |
| 二、文献综述 |
| （一）国外的研究动态及发展趋势 |
| （二）国内的研究动态及发展趋势 |
| 三、本选题拟采取的研究方案、技术路线 |
| （一）本选题拟采取的研究方法 |
| （二）本选题拟采取的技术路线 |
| 第二章 离岸公司国际避税概述 |
| 第一节 国际避税地的法律界定 |
| 一、国际避税地的涵义 |
| 二、国际避税地的特征 |
| （一）地理位置特殊 |
| （二）法律制度健全 |
| （三）税收成本低廉 |
| （四）金融政策宽松 |
| （五）保密制度严格 |
| 第二节 离岸公司的法律界定 |
| 一、离岸公司的涵义 |
| 二、离岸公司的特征 |
| （一）设立主体限定 |
| （二）设立条件宽松 |
| （三）设立依据特殊 |
| （四）经营区域限定 |
| 第三节 国际避税法律性质的界定 |
| 一、避税法律性质的界定 |
| （一）合法说 |
| （二）违法说 |
| （三）脱法说 |
| 二、避税与偷税的区别与联系 |
| 三、国际避税的涵义 |
| 第四节 离岸公司国际避税形成的原因及主要模式 |
| 一、离岸公司国际避税形成的原因 |
| （一）国家间税收差异的存在 |
| （二）国际避税地非税因素的存在 |
| （三）税收法律制度的不完善 |
| 二、离岸公司国际避税的主要实体模式 |
| （一）离岸控股公司模式 |
| （二）离岸贸易公司模式 |
| （三）离岸金融公司模式 |
| 三、离岸公司国际避税的具体措施 |
| （一）利用转移定价避税 |
| （二）利用资本弱化避税 |
| （三）滥用国际税收协定避税 |
| 第三章 部分国家和国际组织对离岸公司国际避税的法律规制 |
| 第一节 美国对离岸公司国际避税的法律规制 |
| 一、受控外国公司规则 |
| 二、转移定价规则 |
| （一）关联企业的认定 |
| （二）转移定价的调整方法 |
| （三）预约定价制度 |
| 三、资本弱化规则 |
| 四、反滥用税收协定的措施 |
| （一）税收协定规制 |
| （二）国内税法规制 |
| 第二节 英国对离岸公司国际避税的法律规制 |
| 一、受控外国公司规则 |
| 二、转移定价税制 |
| 三、资本弱化规则 |
| 四、反滥用税收协定的措施 |
| 第三节 经济合作与发展组织对离岸公司国际避税的法律规制 |
| 一、有害税收竞争：一个正在显现的全球问题 |
| 二、迈向全球税收合作：认定和消除有害税收行为的进展 |
| 三、经济合作与发展组织有害税收竞争项目：2001年度进展 |
| 四、有害税收竞争项目：2006年度成员国最新进展报告 |
| 五、有关税基侵蚀和利润转移问题开展多边合作的行动计划 |
| 第四章 我国对离岸公司国际避税法律规制的完善 |
| 第一节 我国规制离岸公司国际避税的立法现状 |
| 一、关联企业转移定价避税的法律规制 |
| 二、受控外国公司的法律规制 |
| 三、资本弱化的法律规制 |
| 四、国际税收协定及税收交换情报的签署 |
| 第二节 我国规制离岸公司国际避税存在的问题 |
| 一、转移定价制度方面 |
| 二、受控外国公司制度方面 |
| 三、资本弱化制度方面 |
| 四、反滥用税收协定方面 |
| 第三节 完善我国规制离岸公司国际避税的法律制度建议 |
| 一、完善转移定价反避税制度 |
| （一）统一关联关系的认定标准 |
| （二）完善现有的预约定价安排制度 |
| （三）完善无形资产、服务的转移定价规定 |
| （四）加大转移定价避税的处罚力度 |
| 二、完善受控外国公司税制 |
| （一）明确界定国际避税地 |
| （二）规定“推定所有权”条款 |
| （三）明确是否将时间要件作为判断“控制”的标准 |
| （四）增加和完善豁免规则 |
| 三、完善资本弱化税制 |
| 四、完善反滥用国际税收协定的制度 |
| 五、加强我国“走出去”企业的税务监管 |
| 六、加强国际税收合作 |
| 结语 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 作者本人在学期间发表的研究成果 |
（9）成本—收益视角下国际脏钱竞争的诱因及对策研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 问题的提出 |
| 1.2 研究目的和意义 |
| 1.2.1 研究目的 |
| 1.2.2 研究意义 |
| 1.3 研究内容、方法与逻辑结构 |
| 1.3.1 研究内容和方法 |
| 1.3.2 逻辑结构 |
| 第2章 基本概念与文献综述 |
| 2.1 基本概念 |
| 2.1.1 脏钱的定义和分类 |
| 2.1.2 洗钱的定义、手段和危害 |
| 2.1.3 脏钱竞争的相关概念和手段 |
| 2.2 关于国际脏钱竞争的文献综述 |
| 2.2.1 影响脏钱国际流向的因素 |
| 2.2.2 关于脏钱竞争的国际格局 |
| 2.2.3 关于反洗钱的经济学分析 |
| 2.2.4 脏钱竞争与监管套利 |
| 2.3 文献述评 |
| 第3章 脏钱竞争的影响 |
| 3.1 脏钱的主要来源 |
| 3.2 洗钱对经济增长的影响 |
| 3.3 洗钱对犯罪的影响 |
| 3.3.1 洗钱对于犯罪的倍增效应 |
| 3.3.2 犯罪流动视角下脏钱竞争的犯罪成本外溢 |
| 3.4 洗钱对恐怖主义的影响 |
| 3.5 其他影响 |
| 3.5.1 扭曲消费 |
| 3.5.2 扰乱市场竞争 |
| 3.5.3 国家名誉丧失 |
| 第4章 成本-收益视角下国际脏钱竞争的诱因分析 |
| 4.1 对于国际脏钱竞争的成本-收益分析 |
| 4.1.1 脏钱竞争成本-收益函数模型的由来 |
| 4.1.2 脏钱竞争的总成本函数 |
| 4.1.3 封闭经济下脏钱竞争的成本-收益函数 |
| 4.1.4 开放经济下脏钱竞争的成本-收益函数 |
| 4.2 国际脏钱竞争的静态博弈分析 |
| 4.2.1 静态博弈模型的选择 |
| 4.2.2 博弈模型的变量设置 |
| 4.2.3 国际脏钱竞争的决策分析 |
| 4.3 简要的实证检验 |
| 4.4 小结与讨论 |
| 4.4.1 犯罪规模差异对国家脏钱竞争的重要影响 |
| 4.4.2 短期内国际脏钱竞争的利益分配格局 |
| 4.4.3 长期内组织犯罪和恐怖主义的威胁全球化 |
| 4.4.4 国际脏钱竞争中的例外现象 |
| 第5章 国际脏钱竞争的对策分析 |
| 5.1 国际脏钱竞争对策提出的思路 |
| 5.2 国际脏钱竞争对策的理论探讨 |
| 5.2.1 国际惩罚下国际脏钱竞争的成本-收益分析 |
| 5.2.2 国际援助下国际脏钱竞争的成本-收益分析 |
| 5.2.3 关于脏钱竞争被发现的概率表达式的讨论 |
| 5.3 国际惩罚机制的实践及其问题 |
| 5.3.1 国际反洗钱组织的发展现状 |
| 5.3.2 “Name and Shame”策略 |
| 5.3.3 “Name and Shame”策略面临的问题 |
| 5.4 小结 |
| 第6章 案例分析——“避税天堂”巴拿马 |
| 6.1 案例背景 |
| 6.2 案例分析 |
| 6.2.1 巴拿马竞争脏钱的优势 |
| 6.2.2 惩罚机制对于巴拿马问题的作用 |
| 6.2.3 巴拿马问题的影响 |
| 6.3 小结 |
| 第7章 国际脏钱竞争对策的实施建议 |
| 7.1 提高国际惩罚机制运行效率 |
| 7.1.1 开发独立的资金来源 |
| 7.1.2 加强国际反洗钱工作审查力度 |
| 7.1.3 加大国际脏钱竞争的惩罚力度 |
| 7.2 建立国际援助机制 |
| 7.2.1 构建国际援助对象的筛选体系 |
| 7.2.2 丰富国际援助的实施主体 |
| 7.2.3 设立反洗钱共同基金 |
| 7.3 加大联合宣传力度 |
| 结论 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读硕士学位期间发表的论文 |
四、避税天堂开曼岛“保密制度”风波调查（论文参考文献）
- [1]网络新闻标题的多角度研究 ——以“今日头条”为例[D]. 周莹. 上海外国语大学, 2020(01)
- [2]加入CRS协议和防治跨境洗钱犯罪国际合作的研究[D]. 胡波. 湖南大学, 2019(08)
- [3]ODI审批收紧下人民币基金投资红筹架构公司的交易结构设计[D]. 赵遨天. 北京外国语大学, 2019(09)
- [4]BEPS行动对国际避税地的影响研究[D]. 罗晓可. 安徽大学, 2018(10)
- [5]海南省离岸金融市场的风险管理与控制研究[D]. 王红霞. 海南大学, 2017(12)
- [6]VIE架构企业避税与反避税研究[D]. 宋建梅. 厦门大学, 2017(02)
- [7]离岸公司国际避税的法律规制研究[D]. 张霄. 内蒙古大学, 2017(09)
- [8]离岸公司国际避税模式及我国对策研究[D]. 任毅. 云南财经大学, 2016(12)
- [9]成本—收益视角下国际脏钱竞争的诱因及对策研究[D]. 叶艳妍. 西南交通大学, 2016(10)
- [10]后离岸时代全球离岸金融中心的地位演变[J]. 王勇,张钰莹. 广西财经学院学报, 2015(03)